实务公告2320—1:分析与评价

文章作者 100test 发表时间 2007:03:27 16:11:56
来源 100Test.Com百考试题网


解释《内部审计专业实务标准》中的第 2320 条标准 相关标准:第 2320 条标准
分析与评价 内部审计师应该在恰当分析和评价的基础上得出审计结论和审计结果。 本实务公告性质
在应用分析和评价得出审计结论时,内部审计师应该考虑以下建议。本实务公告无意囊 括开展这种评价工作可能需要考虑的所有方面,仅提供一系列建议审计师考虑的事项。是否 遵守实务 公告由审计师自行选择决定。
1.分析性审计程序为内部审计师提供了评价审计过程中收集的信息的迅速有效的手段。 通过将收集的信息和内部审计师发现或开发的期望值相比较,可以得出评价结果。分析性审 计程序在确认以下内容时非常有用:
•.意外差异;
•.期望的差异没有出现;
•.潜在的错误;
•.潜在的不合规或违法行为;
•.其他异常或不重复发生的交易或事件。
2.分析性审计程序可以包括以下内容:
•.将目前阶段的信息与前些阶段的类似信息进行比较;
•.将目前阶段的信息与预算或预测进行比较;
•.研究财务信息与合适的非财务信息之间的关系(如:将所记录的工资开支与雇员平均人数的变化进行比较);
•.研究信息组成因素之间的关系(如:将所记录的利息开支的浮动与相关债务余额变化 进行比较);
•.将本部门信息与机构其他部门的类似信息进行比较;
•.将本机构信息与机构所在行业的类似信息进行比较。
3.可以通过应用货币金额、实物数量、比率或百分比来开展分析性审计程序。具体的 分析性审计程序包括但不限于以下内容:比率、趋势和回归分析,合理性测试,各阶段比较, 与预算、预测和外部经济信息的比较。分析性审计程序有助于内部审计师确认需要随后开展 审计的情形。内部审计师应该根据第 2200 条标准(实务公告 2210—1)在审计计划过程中应用 分析性审计程序。
4.内部审计师还应该在审计过程中应用分析性审计程序,对信息进行检查和评价,以 支持审计结果。内部审计师在确定在多大程度上应用分析性审计程序时应该考虑下述因素:
•.被审计领域的重要性;
•.内部控制系统的充分性;
•.财务和非财务信息的可获得性和可靠性;
•.预测分析性审计程序结果的准确度;
•.机构所在行业有关信息的可获得性和可比性;
•.其他审计程序为审计结果提供支持的程度。
•.在评价这些因素以后,内部审计师应该考虑应用其他必要的审计程序来实现审计目标。
5.当分析性审计程序发现意外结果或关系时,内部审计师应该检查并评价这些结果或 关系。检查和评价通过应用分析性审.计程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理人员 进行问询,并应用其他审计程序,直到内部审计师相信这些结果或关系得到充分的解释。如 果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在错误、不合规现象或违法行为等严重情形。 内部审计师应该将.这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系通报 给合适层次的管理人员。内部审计师可以根据情况,推荐后者采取恰当的措施。


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