注重选择审计证据确保审计质量

文章作者 100test 发表时间 2007:03:27 16:11:59
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“审计证据，顾名思义，就是证明被审计单位经济活动真相的凭据，要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注重选择审计证据对作好审计工作起着举足轻重的作用。

　　一般而言，审计人员所获取的审计证据，可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础，因此审计证据的获取，是审计工作的核心环节。审计人员在选择审计证据时，应力求做到，审计证据的收集，即有效又经济。因此，在选择审计证据时主要考虑以下因素：

　　一、审计证据的可靠性审计证据的可靠性，即审计证据可以依赖的程度，可靠的审计证据必须具备以下特点：来源：www.examda.com

　　1.独立性和客观性：即从独立渠道取得的证据，且证据本身正确无疑，客观存在，不需主观判断。如：银行对帐单、实物证据可信度较高。

　　2.相关性和充分性，以及内部控制制度的健全。相关性即审计证据与被审计事项密切相关；充分性，是指审计证据的数量，足以支持审计意见；被审计单位内部控制制度的健全有效，以及人员素质、各种管理条件和管理水平较高，可以为企业资产和信息的安全可靠提供合理的保证，这样获取的审计证据比较可信。

　　3.审计人员通过检查、监督、观察、计算、亲临现场，可以获取记录资产是否真实的证据。因此，直接取得的审计证据比间接取得的审计证据更为可信。

　　4.不同来源取得的审计证据互相验证时，审计证据可信程度高。例如：向银行函证被审计单位的存款和债务情况，向与被审计单位有业务往来的客户函证被审计单位应收账款、应付账款是否真实等。

　　二、审计证据的及时性和适当性要根据不同的审计项目，按及时快速的原则进行取证，只有保证审计证据的及时性，才能使审计证据更可信，如在对会计报表审计过程中，证据越是临近财务报表的时间获取就越是可信。针对同一审计项目，证据多比证据少更具充分性，如可靠性较低的审计证据，必须增加收集的数量，但同时也要考虑审计证据的成本，样本量要以足够与适度为标准，在充分考虑审计项目，取证成本，审计风险等的基础上，确定适当的样本量，以满足形成审计意见的需要，获取充分的审计证据。