会计从业基础知识:第七章账务处理程序(第二部分)

文章作者 100test 发表时间 2007:09:05 13:30:48
来源 100Test.Com百考试题网


(二)各种账务处理程序的一般程序
  1.记账凭证账务处理程序的一般程序:
  (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;
  注意:不能将不同内容和类别的原始凭证汇总到一起。例如:不能把赊销和现销的原始凭证汇总到一起。
  (2)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;
  (3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
  (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;
  注意:在日常会计核算中,明细分类账主要是根据记账凭证登记,只有个别明细分类账(例如原材料明细账)根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。
  (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账;
  (6)期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总分类账的余额核对保证相符;
  (7)期末,根据结账以后的总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。
  2.另外两种账务处理程序的一般程序:
  其内容与记账凭证账务处理程序基本相同,惟一的区别是登记总分类账的依据不同,在记账凭证账务处理程序中根据记账凭证登记总分类账。而在汇总记账凭证账务处理程序中需要编制有关汇总记账凭证,然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。在科目汇总表账务处理程序中需要编制科目汇总表,然后根据各种科目汇总表登记总分类账。说明:根据经济业务数量的多少,科目汇总表可以全月编制一次,也可分上中下旬分别编制,编制方法是:根据记账凭证登记丁字账;结出各丁字账的本期借方、贷方合计数;根据各丁字账的本期借方、贷方合计数编制科目汇总表。下面是一张编好的科目汇总表以及根据科目汇总表登记的银行存款总账,大家可以看一下。
  科目汇总表
  200312110日            编号汇:1201

会计科目

账户页数

    本期发生额

记账凭证起讫号数

  借方

  贷方

银行存款

  

 2 050 000

  681 000

  

预付账款

  

  40 000

  

  

物资采购

  

  456 000

  456 000

  

原材料

  

  456 000

  

  

固定资产

  

  1 650 000

  

  

短期借款

(略)

  

  50 000

   (略)

应付票据

  

  

  210 600

  

应付账款

  

   20 000

  201 240

  

应交税金

  

  76 840

  

  

长期借款

  

  

  300 000

  

实收资本

  

  

 2 850 000

  

合  计

  

  4 748 840

 4 748 840

  

  说明:
  1.该表反映的是200312110日的所有的经济业务;
  2.表中的借方和贷方的数据是所有的经济业务发生额的合计数;
  3.根据有借必有贷,借贷必相等可知,合计栏的借方和贷方的数据一定相等,即可以做到发生额的试算平衡。
  银行存款(总账)

2003

凭证号数

  摘要

  借方

  贷方

借或贷

  余额

  

  

  

  

  

  

12

1

  

期初余额

  

  

 1 039 200

12

10

1201

1/1210/12汇总表过入

 2 050 000

 681 000

 2 408 200

12

20

1202

11/1220/12汇总表过入

  641 000

 112 764

 2 936 436

12

31

1203

21/1231/12汇总表过入

  13 400

  25 000

 3 045 436

12

31

  

本期发生额及余额

 2 825 000

 818 764

 3 045 436



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