中级会计实务重点基础分录2007年（二）

文章作者 100test 发表时间 2008:01:15 12:55:01
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第三节：应收及预付款项
一、应收票据
⑴取得应收票据和收回到期票据款。
A、
销售产品时：借：应收帐款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费—应交增值税（销项税）25.5

B、
收到票据：
借：应收票据 175.5
贷：应收帐款 175.5

C、票据到期收回：借：
银行存款 175.5
贷：应收票据 175.5
⑵转让应收票据用于购原材料。
借：原材料 150
应交税费—应交增值税（进项税25.5贷：应收票据 175.5

二、应收帐款
⑴销售产品：
借：应收帐款 35.7
贷：主营业务收入 30
应交税费—应交增值税（销项税） 5.1
银行存款（代垫运费） 0.6
⑵实际收到款：
借：银行存款 35.7
贷：应收帐款 35.7
⑶应收帐款
改用应收票据结算
：
借：应收票据 35.7
贷：应收帐款 35.7
三、预付帐款
⑴预付部分货款：
借：预付帐款（预付50%货款） 2.5
贷：银行存款 2.5
⑵收到材料：
借：材料采购、原材料、库存商品、 5
应交税费—应交增值税（进项税）0.85
贷：预付帐款5.85
⑶补付欠款
借：预付帐款 3.35
贷：银行存款 3.35
四、其他应收款：
其他应收款核算应收的各种赔款、罚款
出租包装物租金、垫付款项（为职工垫付水电费、医药费、房租费）存出保证金（租入包装物支付的押金）。
⑴保险公司材料赔款
借：其他应收款－－-保险公司 30000
贷：材料采购 30000

⑵垫付职工医疗费
借：其他应收款 5000
贷：银行存款 5000

⑶扣回职工医疗费款
借：应付职工薪酬 5000
贷：其他应收款 5000

⑷租入包装物向出租方支付押金10000元
借：其他应收款10000
贷：银行存款100000
⑸收回包装物向押金
借：银行存款100000
贷：其他应收款10000


五、应收款项减值
⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。
借：资产减值损失－－－－计提坏帐准备 10
贷：坏帐准备 10

⑵发生坏帐损失：
借：坏帐准备 3
贷：应收帐款 3
⑶补提坏帐准备：例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。