会计从业考试基础知识复习指导4

文章作者 100test 发表时间 2008:01:23 15:30:03
来源 100Test.Com百考试题网

15、待处理财产损溢

“管理费用”：（1）现金短缺（2）存货盘盈（3）存货盘亏：①定额内的自然损耗②计量收发差错，管理不善

现金长短款处理 短缺由责任人赔偿计入“其他应收款”；无法查明记入“管理费用”

长款属应支付他人记入“其他应付款”；无法查明原因“营业外收入”

如：短缺的未查明原因 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　　　　贷：现金

　　　查明原因 借：其他应收款/管理费用

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　长款未查明原因 借：现金

　　　　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　　查明原因： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　　　　贷：其他应付款/营业外收入

存货盘盈盘亏处理 盘盈冲减“管理费用” 盘亏“进项税额转出”

盘盈 未查明原因 借：原材料

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

查明原因 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　　　　贷：管理费用

盘亏 未查明原因 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（=成本 进项转出）

　　　　贷：原材料（=成本）

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本*税率）

　查明原因 借：管理费用/营业外支出/其他应收款

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

固定资产盘盈盘亏处理 盘盈 固定资产入账价值应是 原值—累计折旧

盘亏 固定资产入账价值不能去掉累计折旧

盘盈做营业外收入=原值—累计折旧

盘亏做营业外支出=原值—累计折旧

盘盈 未查明原因 借：固定资产（=原值—累计折旧）

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　查明原因 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　　　　贷：营业外收入

盘亏 未查明原因 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　　　累计折旧

　　贷：固定资产

查明原因 　借：营业外支出

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

待处理财产损溢

借：尚未处理的各种财产的净损失 贷：尚未处理的各种财产的净溢余

批准处理的各种财产的净溢余 批准处理的各种财产的净损失