会计考试现金流量表的编制技巧

文章作者 100test 发表时间 2008:06:21 09:56:27
来源 100Test.Com百考试题网


大家准备了一首口决,这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。
  ①看到收入找应收,未收税金分开走
  ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
  ③有关费用先全调,差异留在后面找
  ④财务费用有例外,注意分出类别来
  ⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
  ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
  ⑦为职工支付的单独处理。
  每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。
  第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
  简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,
  i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 (P334, 111)
       应收账款(借方或贷方)
       贷:主营业务收入
         应收票据
         应交税金
  ii) 对贴现息处理 (P335, 161)
  借:财务费用
    贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
  例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
  贴现时:借:财务费用 1万
        银存 9万
        贷:应收票据 10万
  作现金流量表时:
  借:财务费用1万
    贷:经营活动现金流量 1万
  iii) 对应交税金的调整 如书上P338,( 20)
  借:经营活动现金流量
    贷:应交税金
  第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。
  第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)
  第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
  第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
  借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
    贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等
  第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。


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