企业所得税应纳税所得额特殊收入的确定注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:16 21:22:47
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  ①减免或返还的流转税:对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。其中:
  对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;
  对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
  ②资产评估增值的税务处理:
  A.统一清产核资,不计入应纳税所得额;
  B.按国税发[2000]118号通知,以经营活动的部分非货币资产对外投资时,应该在投资交易发生时,确认资产的转让所得或损失;
  C.产权转让时,转让净收益或净损失,计入应纳税所得额;国有资产产权转让净收益,凡是按国家有关规定全额上交财政的,不计入应纳税所得额;
  D.股份制改造,应相应调整账户,可以计提折旧,但不得在税前扣除。年度纳税申报时两种调整方法:据实逐年调整和综合调整
  ③接受捐赠的资产:企业接受捐赠的货币性资产,须并入当期的应纳税所得;企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得。
  ④纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业货物的,应作为收入处理。
  纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料,如合同约定应当留归企业所有的,应视为企业收入处理。
  ⑤纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应当参照取得收入当时的市场价格计算或估定。
  ⑥以分期收款方式销售商品的,按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。
  ⑦建筑、安装、装配工程和提供劳务,持续时间超过1年的;为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等,持续时间超过1年的,可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。 百考试题为你加油
  ⑧企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入。按合同规定未逾期,但从收取之日起计算已超过1年仍未返还的,也应确认为收入。
  企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金,其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。
  ⑨销售折扣:销售货物给购货方的折扣销售,如果销售额的折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算收入;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣的金额。
  ⑩企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征收企业所得税,而不能直接冲减在建工程成本

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