坏账损失与坏账准备金注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:16 21:22:46
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　　提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相关增加当期的应纳税所得额。
　　企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行，但提取比例一律不得超过5‰。计提坏账准备金的范围包括年末应收账款和其他应收款。
　　纳税人与关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。
　　纳税人按照规定提取的商品削价准备金，准予扣除。
　　保险企业坏账准备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1％。
　　自2002年1月1日起，金融企业依据规定计提的呆账准备，其按提取呆账准备资产期末余额1％计提的部分，可在企业所得税前扣除。金融企业凡符合规定核销条件的呆账损失，首先应冲减已在税前扣除的呆账准备，不足冲减部分据实在企业所得税前扣除。金融企业收回已核销的呆账损失时，应相应调增其应纳税所得额。
　　提取坏账、呆账准备金和坏账、呆账损失的管理。