备考相关:多角度检查固定资产减值准备注册税务师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:04:30 09:16:45
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新《企业会计准则》附录规定,“固定资产减值准备”科目用来核算企业固定资产的减值准备。资产负债表日,固定资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记该科目,处置固定资产还应同时结转减值准备。该科目期末为贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。
但是,由于税法不认可计提的各项减值准备,所以,在进行所得税纳税处理时需对计提的减值准备予以纳税调整。必须注意的是,对计提的固定资产减值准备进行纳税调整与其他计提减值准备资产的纳税调整相比有其特殊性,检查人员对此需全面关注。
案例某检查组去一家执行新《企业会计准则》的A公司进行企业所得税年度汇算清缴检查,A公司在被检