生产企业购销业务的增值税处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:04:30 09:16:56
来源 100Test.Com百考试题网

　　【问】某液晶电视生产企业（增值税一般纳税人）2009年1月购销情况如下：

　　1.外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证。

　　2.外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达，专用发票已经过税务机关认证。

　　3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为15万元。

　　4.从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为3万元，专用发票已经过税务机关认证。

　　5.外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，货物已验收入库。

　　6.向本市某家电销售公司销售29英寸液晶彩电5000台，出厂单价为每台含税价0.3万元。因家电销售公司一次性付清货款，本企业给予其5%的销售折扣。

　　7.向本市一家新开业的宾馆销售29英寸彩电800台，开具普通发票，注明销售额240万元。本企业车队运送该批彩电，取得运输费1万元。

　　8.向本市某红十字医院捐赠29英寸液晶彩电10台。

　　9.春节活动中，作为发给职工的奖品，无偿提供29英寸液晶彩电20台。

　　10.采取以物易物方式向供电局提供29英寸液晶彩电100台，双方相互开具了增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元。

　　11.销售一台2008年2月购入的检测设备，原值15万元，已提取折旧3万元，现市场售价为16万元。

　　请根据新修订的《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》，回答以下3个问题：

　　1.现行政策下一般纳税人与小规模纳税人之间的购销业务，增值税如何处理？

　　2.计算该液晶电视生产企业2009年1月应纳增值税税额。

　　3.该液晶电视生产企业2009年1月增值税的纳税期限是什么？

　　【答】1.现行政策下，一般纳税人从小规模纳税人处购入货物，如果取得普通发票，不得抵扣进项税额；如果取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照发票上以征收率计算的增值税，作为进项税额处理。自2009年1月1日起，小规模纳税人征收率不再划分行业，一律按3%的征收率计算缴纳增值税。

　　2.该液晶电视生产企业2009年1月应纳增值税税额为：

　　销项税额＝[（5000×0.3）÷（1＋17%）]×95%×17%＋[240÷（1＋17%）＋1÷（1＋17%）]×17%＋[（20＋10＋100）×0.3）÷（1＋17%）]×17%＋16÷（1＋4%）×4%÷2＝207.05 35.02 5.67 0.31＝248.05（万元），进项税额＝800×17%＋20×7%＋34＋15＋3×3%＋30×17%＝191.59（万元），应纳税额＝248.05－191.59=56.46（万元）。

　　3.自2009年1月1日起，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；该液晶电视生产企业2009年1月增值税的纳税期限是2009年2月15日之前。