会计从业考试辅导：银行本票的账务处理会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 06:24:52
来源 100Test.Com百考试题网

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　　付款单位：付款单位为了核算银行本票存款，需要设置“其他货币资金”账户，“其他货币资金””属于资产类账户，其结构如下：
　　①付款单位收到本票的账务处理：
　　借：其他货币资金——银行本票存款
　　　　贷：银行存款
　　②付款单位用银行本票支付的账务处理
　　借：“材料采购”等科目
　　　　银行存款(或库存现金)(本票面额大于应付款项的差额)
　　　　贷：其他货币资金——银行本票存款
　　借：“材料采购”等科目
　　　　贷：其他货币资金——银行本票存款
　　　　　　银行存款(或库存现金)(本票面额小于应付款项的差额)
　　③本票超过付款期限要求退款的账务处理
　　借：银行存款
　　　　贷：其他货币资金
　　　　　　收款单位
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　特点
　　①见票即付，使用方便
　　②银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月
　　③银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让
　　④由银行签发保证兑付，信誉很高
　　⑹适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
　　【例】2008年5月10日甲公司向开户行申请一张面值为10万元的银行本票。6月8日，甲公司从乙公司采购A材料一批，A材料已验收入库，不考虑相关税费
　　①该批A材料价值为10万元
　　②该批A材料价值为15万元
　　③该批A材料价值为8万元
　　账务处理：
　　①借：原材料——A材料100000
　　　　　贷：其他货币资金——银行本票存款100000
　　②借：原材料——A材料150000
　　　　　贷：其他货币资金——银行本票存款100000
　　　　　　　银行存款50000
　　③借：原材料——A材料80000
　　　　　银行存款20000
　　　　　贷：其他货币资金——银行本票存款100000

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