秘书财务知识：税收基础知识

文章作者 100test 发表时间 2007:01:14 23:01:03
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二、税收基础知识
　　（一）税收
　　1、税收的基本特征
　　（1）无偿性；
　　（2）固定性；
　　（3）强制性。
　　2、税收的职能
　　（1）组织财政收入的职能；
　　（2）调节经济的职能；
　　（3）监督的职能。
　　3、税收的分类
　　（1）以课税对象为标准分类，可将各种税收划分流转税、 所得税、财产税、行为税和资源税五大税类： 　　（2）以税负能否转嫁为标准分类，可将税收分为直接税和间接税两种。 　　（3）以税收与价格关系为标准分类，可将各种税收划分为价内税和价外税。
　（4）以计税标准为分类依据，可将各种税分为从量税和从价税；
（5）以税收的权限归属为标准分类，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
　　4、税收的构成要素
　　税收是由纳税人、征税对象、税目、计现依据、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等基本要素构成。
　　5、企业纳税的基本程序
　　我国企业纳税的基本程序主要包括：税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查和违章处理等环节。
(二)对流转额征税
　　流转税,就是以流转额为征税对象而征收的一类税收的总称,包括增值税、消费税、营业税、关税。
　　1、增值税
　　（1）增值税的纳税人
　　增值税的纳税义务人包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
　　（2）增值税的税率、征收率
　　我国现行增值税有3档税率：标准税率17%、低税率13%和适用于出口货物的零税率。
　　2、消费税
　　（1）消费税的纳税人
　　消费税的纳税人是在我国境内生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
3、营业税
　　（1）营业税的纳税人
　　在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业，转让无形资产或销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。
　　4、关税
　　纳税人：根据《中华人民共和国进出口关税条例》规定：“进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人”。
　　（三）对收益额征税
　　1、企业所得税
　　（1）企业所得税的纳税人
　　企业所得税的纳税人为实行独立核算的企业或组织。独立核算的企业，是指纳税人必需同时具备三个条件：
①在银行开设结算账户；
　　②独立建立账簿，编制财务会计报表；
　　③独立计算盈亏的企业或组织。
　　（2）企业所得税额的缴纳
　　①缴纳方法：企业所得税采用按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，月份或季度终了后15日以内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人不能提供完整、准确的收入及成本费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
　　②纳税地点：《暂行条例》规定，“除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳”。
2、个人所得税
（1）个人所得税纳税人
根据个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所且在　境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得所得，应依照税法　缴纳个人所得税；
在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在境内居住不满一　年的个人，从中国境内取得所得，也应依法缴纳所得税。
（2）个人所得税的征税对象和税率
①征税对象
　　　个人所得税规定的应税所得有十一项：
　　工资，薪金所得；
　　个人独资企业，合伙企业，个体工商户的生产经营所得；
　　企业，事业单位的承包经营，承租经营所得；
　　劳务报酬所得；
　　稿酬所得；
　　特许权使用费所得；
　　储蓄存款利息，股息，红利所得；
　　财产租赁所得；
　　财产转让所得；
　　偶然所得；
　　经国务院财政部门确定征税的其他所得。
②税率
　　工资，薪金所得，适用5%~45%的超额累进税率（税率见表）；
　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，税率见表；
　　稿酬所得，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%；
　　劳务报酬所得，适用比例税率为20%。对劳务报酬所得一次收入极高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过二万至五万元的部分，按税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，超过五万元的部分，加征十成；
特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得。