注税师辅导：增值税专用发票的作废处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 10:33:22
来源 100Test.Com百考试题网

　　一般纳税人在开具专用发票当月发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理.开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按"作废"处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明"作废"字样，全联次留存。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》)。
　　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
　　经认证结果为"认证相符"并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　经认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称《通知单》)。《通知单》应与《申请单》一一对应。
　　《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
　　购买方必须依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"的，不作进项税额转出。
　　销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。
　　作废条件是指同时具有下列情形:
　　1收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月.
　　2.销售方未抄税并且未记账.
　　3.购买方未认证或者认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"。
　　抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

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