注册税务师辅导:《所得税》的关键考点注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 12:42:57
来源 100Test.Com百考试题网


  掌握永久性差异与暂时性差异的辨认。
  永久性差异:
  罚没支出、国债利息收入、超标的业务招待费、无形资产研发费用的加计扣除、超过天气银行贷款利率的利息、非公益性捐赠。
  可抵扣暂时性差异:
  (1)凡是提减值的资产,提的减值都属于可抵扣暂时性差异。
  (2)广告费,与弥补亏损类似,没有形成资产或负债,但产生了可抵扣暂时性差异。
  (3)产品质量担保费
  (4)预收账款:前提是税务局认为预收款项时确认收入。
  (5)固定资产与无形资产折旧、摊销期限不同,折旧、摊销方法不同
  应纳税暂时性差异:
  (1)交易性金融资产的公允价值上升
  (2)固定资产会计上用直线法计提折旧,税务上用加速折旧法计提折旧
  (3)可供出售金融资产公允价值上升
  (4)投资性房地产:成本模式下产生差异的原因与固定资产、无形资产类似,公允价值模式下与交易性金融资产产生差异的原因类似。
  1.所得税核算程序

项  目

计算方法

  税前会计利润
  来自于会计口径利润
  永久性差异
  
  会计认可而税务上不认可的支出
  税务认可而会计上不认定的收入
  -
  会计认可而税务上不认可的收入
  税务认可而会计上不认定的支出
  暂时性差异
  +
  新增可抵扣暂时性差异
  转回应纳税暂时性差异
  -
  转回可抵扣暂时性差异
  新增应纳税暂时性差异
  应税所得
  推算认定
  应交税费
  应税所得×税率 
  递延所得税资产
  借记
  新增可抵扣暂时性差异×税率
  贷记
  转回可抵扣暂时性差异×税率
  递延所得税负债
  贷记
  新增应纳税暂时性差异×税率
  借记
  转回应纳税暂时性差异×税率
  本期所得税费用
  倒挤认定
  2.暂时性差异的类别确认,以多项选择题方式测试。
  3.“应交所得税”、“递延所得税资产或负债”及“所得税费用”等三个关键指标的计算,以单项选择题中的计算方式测试。
  4.某时点递延所得税资产或递延所得税负债的余额推算,尤其是在改变税率的情况下,以单项选择题中的计算方式测试。

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