注册税务师考试常用公式整理之增值税注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:07 20:43:23
来源 100Test.Com百考试题网

增值税

一、境内

1、税额=销项税-进项税

2、销项税=销售额×税率

3、视销征税无销额（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本×（1 成利率）

4、征增税及消税：

组税价=成本×（1 成润率） 消税

组税价=成本×（1 成润率）/（1-消率）

4、含税额换

不含税销额=含税销额/1 率（一般）

不含税销额=含税销额/1 征率（小规模）

5、购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价×扣率（13%）

6、一般纳人外购货物付的运费

准扣的进税=运费×扣除率

*随运付的装卸、保费不扣

7、小纳人纳额=销项额×征率（6%或4%）

*不扣进额

8、小纳人不含税销额=含额/（1 征率）

9、自来水公司销水（6%）

不含税销额=发票额×（1 征率）

二、进口货

1、组税价=关税完价 关税 消税

2、纳额=组税价×税率

三、出口货物退（免）税

1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

（2）免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额

*FOB：出口货物离岸价。

*免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率

免税购原料=国内购免原料 进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价 关、消税

（3）应退税和免抵税

A、如期末留抵税≤免抵退税，则：

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B、期末留抵税>.免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×（出口征率-出口货物退率）

2、先征后退

（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率

（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

退税=[发票列（含税）销额]/（1 征率）×6%或5%

B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额×6%或5%

C、外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率