注册税务师辅导：应缴纳的营业税计算注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:07 20:43:27
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　　甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2007年经营业务如下：
　　⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
　　⑵甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。
　　⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
　　⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
　　要求：按下列顺序回答问题：
　　⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
　　答案：
　　（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税：
　　（1000 1500-200）×3%=69（万元）
　　（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税：
　　（1300-700）×5%=30（万元）
　　（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：
　　30×5% 55×20%=12.5（万元）
　　（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税：
　　500÷（1 17%）×17%-300×17%=72.65-51=21.65（万元）
　　（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
　　200×3%=6（万元）
　　例.某市一娱乐公司2007年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
　　（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
　　（注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%）
　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
　　（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
　　答案：
　　（1）该娱乐公司当年应缴纳的营业税①门票收入应缴纳的营业税：220×5%=11（万元）
　　歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%=80（万元）
　　游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%=20（万元）
　　②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%=6（万元）
　　③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：150×5%=7.5（万元）
　　④非独立核算小卖部销售行为，缴纳营业税：60×5%=3（万元）
　　⑤餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%=30（万元）
　　（注：销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。）
　　⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76 4）×5%=4（万元）
　　⑦赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。
　　⑧代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：10×5%=0.5（万元）
　　该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=11 80 20 6 7.5 3 30 4 0.5=162（万元）
　　（2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250/10000=4.5（万元）
　　（3）该娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设城建税=（162 4.5）×7%=11.66（万元）
　　（4）该娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（162 4.5）×3%=5（万元）
　　例.某金融企业6月份发生以下经营业务：
　　（1）对某企业贷款，取得贷款利息收入5000万元。
　　（2）取得受托发放贷款利息收入1000万元（手续费1%）。
　　（3）外汇买卖发生差价300万元；收取出纳长款收入0.1万元；理财咨询业务收入50万元。
　　（4）上期已交营业税的应收未收利息，逾期90天后仍未收回；同笔贷款本期的应收未收利息1.3万元。
　　（5）发生金融机构间拆借资金业务收入33000元，转贷外汇业务利息收入200000元，转贷外汇业务利息支出88000元；手续费收入70000元。
　　要求：计算该金融企业上述各项业务应纳营业税和代扣代缴营业税。
　　答案：
　　（1）营业税1000×5%=50（万元）
　　（2）营业税=1000×1%×5%=0.5（万元）
　　代扣代缴营业税=1000×5%=50（万元）
　　（3）营业税=(300 50)×5%=17.5（万元）
　　（4）不缴纳营业税，待实际收回时计入当期营业额计算缴纳营业税。
　　（5）转贷外汇业务应税营业额=（7 20-8.8）×5%=0.91（元）