商品流通企业营业税会计处理举例初级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 00:18:09
来源 100Test.Com百考试题网

id="tb42" class="mar10"> 　　[例]某商场1994年9月有关收入资料如下：

　　代购代销收入 120000元

　　其他业务收入

　　运输收入 50000元

　　固定资产和包装物出租收入 60000元

　　固定资产清理收入

　　出售房屋一间取得价款收入 300000元

　　按规定，代购代销收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税，其应纳税额为：

　　应纳税额＝120000×5％＝6000元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：代购代销收入 6000
　　　　贷：应交税金——应交营业税 6000

　　其他业务收入应纳税额＝50000×3％ 60000×5％＝1500 3000＝4500元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：其他业务支出 4500
　　　　贷：应交税金——应交营业税 4500

　　出售房屋收入应纳税额＝300000×5％＝15000元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：固定资产清理 15000
　　　　贷：应交税金——应交营业税 15000

　　企业实际缴纳9月份营业税税额时，作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交营业税 25500（6000 4500 15000）
　　　　贷：银行存款 25500