企业所得税计算公式与节税步骤注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 01:33:40
来源 100Test.Com百考试题网

id="koie" class="zffg">

　　企业应纳的企业所得税，都应在月（季）预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：
　　月（季）预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）×33%
　　全年应纳税所得税税款＝税务机关核定纳税所得额×33%
　　根据以上计算公式，企业节税的基本步骤是：
　　第一，策划确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外；
　　第二，策划确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用、损失包括在内；
　　第三，正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化；
　　第四，计算弥补以前年度亏损额，只要不超过5年，弥补额越多，应纳税所得额越少，对节税越有利；
　　第五，计算应纳税所得额；
　　第六，计算境外税收抵免额，并尽可能多地抵免。抵免越多，应缴税额越少；
　　第七，计算应纳税所得额，并尽可能挂靠低档优惠税率，在应纳税所得额一定的条件下，税率越低，对节税越有利。
　　上述各步骤，一般结合企业的帐簿进行。根据企业对收入、成本、费用、损失的处理方法，调整那些和税收规定相持的地方。即在企业帐面利润的基础上调整与应纳税所得额的差额。这样，企业所得额的计算转化为帐面利润的调整问题。
　　应说明的是，调整帐面利润，并不一定意味着企业帐面必须进行调整。可以在申报应纳税所得额时，将帐面利润加上（减去）差额即可。
　　举例说明：
　　假定某企业，1994年的帐面利润为10万元，企业的会计处理与税法不相符的有如下几项：
　　1.增值税的滞纳金5000元，列入营业外支出；
　　2.交际应酬费中有3000元，设有合法凭证。该企业所得税为：
　　年应纳税所得税额＝（帐面利润＋调整利润）×33%
　　＝(100000 5000 3000)×33%
　　＝35640（元）