增值税视同销售和所得税视同销售的异同点注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 01:39:48
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id="kosg" class="dixc">　　增值税视同销售的情形
　　（一）将货物交付他人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
　　（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
　　（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
　　（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
　　（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
　　以上第三、四、八在会计上都是按成本结转，没计入收入。但是，在税法上应视同销售缴纳增值税。其他项目，会计上要确认收入。
　　所得税上的视同销售要比增值税的范围小，（一）、（二）、（五）、（六）、（七）、（八）所得税也是视同销售的。
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；上述两项项在所得税上不确认收入，另外还有1、总分机构移送货物增值税确认收入，但是所得税不确认。
　　2、外购的货物用于职工福利和个人消费，增值税做进项税转出，但是所得税要视同销售。
　　增值税的视同销售关键是看是否计入下一流转环节，如果是需要进入下一流转环节，则需要计算增值税销项税，否则是做进项税转出的。
　　例如：将自产的货物用于捐赠，进入下一流转环节，则需要计算增值税销项税。
　　将外购的货物用于职工个人消费，则本环节已经计入最后的消费环节，所以没有增值税销项税，所以要做进项税转出。
　　所得税的视同销售关键是看是否转移了资产的所有权。
　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（二）改变资产形状、结构或性能；
　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；
　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。
　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。