如何判断销售额是含增值税的还是不含增值税的注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:07 17:44:45
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id="feiw" class="aizi">　　1.进项税额转出时，有的要换算，有的不需要换算，请问如何把握？
　　【解答】这个问题主要分为以下三种情况：来源：考试大的美女编辑们www.Ｅxamda.CoM考试就到百考试题来源：考试大的美女编辑们
　　(1)收购的免税农产品(烟叶除外)是按照收购金额a×13％计算抵扣进项税的，计入账面成本的金额b＝a×(1-13％)。当外购的免税农产品全部或部分发生不得抵扣进项税情形时，如果已知条件是非正常损失免税农产品的账面成本是c(c≤b)，进项税额转出额＝c÷(1-13％)×13％。
　　(2)按照增值税专用发票上的税额抵扣增值税时，税额＝发票上注明的价款a×17％(或13％)，此时计入材料成本的为a。当发生进项税额不得抵扣的情形时，已知条件为a的情况下，进项税转出额＝a×17％(或13％)。
　　(3)运费抵扣进项税金额＝运费费用a×7％，计入材料账面成本的金额b＝a×(1-7％)。当外购货物发生进项税额不得抵扣的情形时，在已知运费计入账面成本金额b时，其中的运费进项税转出额＝b÷(1-7％)×7％。百考试题论坛百考试题论坛
　　2.在做题的时候，如何判断销售额是含增值税的还是不含增值税的？
　　【解答】(1)由于一般纳税人销售货物时使用的一般是专用发票，其价款与税款是分开的，所以对于一般纳税人来说，除非特别指明其销售额是含税的，否则均应视为不含税销售额。但一般纳税人按规定采用简易征税办法的情况除外，如一般纳税人销售自己使用过的固定资产、寄售品、死当物品、旧货等，其销售额一般应视为含税销售额，计算时应换算成不含税的销售额。
　　(2)由于小规模纳税人销售货物时一般使用是普通发票，其价款与税款是合并在一起的，所以，对于小规模纳税人来说，除非特别指明其销售额是不含税的，否则均应视为含税销售额。
　　(3)零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的。

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