注册税务师辅导：分摊率计算的总结注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:05 18:00:10
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id="kosg" class="dixc">　　1.【分摊率计算的总结】
　　最关键的一点是清楚这个错误对谁有影响，那么就调整谁，谁就要作为计算分摊率的基数。
　　比如，生产一产品而购进材料A，入账成本计算错误，此时发现，那么只影响材料的库存成本，可以直接调整即可；
　　假如已经投资生产B产品，全部未完工，这时错误金额对材料的库存成本及生产成本（即在产品）有影响，所以在要材料库存及生产成本之间进行分摊；
　　假如已经投资生产B产品，部分完工，这时错误金额对材料的库存成本、生产成本（即在产品）及产成品有影响，所以在要材料库存、生产成本及产成品之间进行分摊；
　　假如产品部分完工，并对完工的产品中的部分实现销售，那么这时对材料库存成本、生产成本、产成品成本、及销售成本都有影响，应当在这四者之间进行分摊。www.Ｅxamda.CoM考试就到百考试题来源：考试大的美女编辑们来源：www.100test.com
　　2.【软件开发企业增值税即征即退计算与会计处理】
　　比如：A软件企业是增值税一般纳税人，销售其自行开发生产的软件产品，符合增值税税负超过3%即征即退规定。当期实现销售1000万元，当期可抵扣的进项为100万元，上期无留抵税额。
　　当期应纳税额＝1000*17%－100＝70万元，
　　税负率＝70/1000＝7%超过3%可以即征即退，
　　退税额＝1000*（7%-3%）＝40万元
　　会计处理：来源：www.examda.com百考试题－全国最大教育类网站(www．Examda。com)
　　借：银行存款　　40
　　　　贷：营业外收入　　40

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