注册税务师辅导:捐赠所得税会计处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:07 17:44:39
来源 100Test.Com百考试题网


id="koie" class="zffg">  【捐赠所得税会计处理】
  假设企业除受赠所得外其他的生产经营所得会计利润每年均为100万元,受赠所得为200万元,符合税法规定按5年征税。不考虑其他事项,就捐赠来说,捐赠当年会计上计入营业外收入,所得税费用是按会计利润计算的,那么这部分捐赠所得的营业外收入包含在会计利润中,所以,当年的所得税费用应当包括捐赠所得应计的所得税。税法上对于符合条件的可以按5年征税,那么,当年计入应纳税得额的只是1/5,所以,对于另外的4/5形成了暂时性差异,应当计入递延所得税负债,会计处理应当是:
  受赠当年:
  借:借:所得税费用      100×25% 200×25% 
    贷:应交税费-应交所得税  200×1/5×25% 100×25%
  递延所得税负债  200×4/5×25%
  以后四年,每年会计处理应当是:来源:采集者退散来源:本文来源:百考试题网
  借:所得税费用  100×25%
    递延所得税负债  200×1/5×25%
    贷:应交税费-应交所得税  200×1/5×25% 100×25%
  如果分开处理应当是:
  借:所得税费用200×1/5×25% 100×25%
    贷:应交税费-应交所得税  200×1/5×25% 100×25%
  借:递延所得税负债  200×1/5×25%
    贷:所得税费用200×1/5×25%

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