注税师辅导：债务重组审核调账举例讲解注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:07 17:44:37
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id="lpqw" class="ccvb">　　【债务重组审核调账举例讲解】
　　【解答】某税务师事务所2007年6月受托对甲企业账务进行审查时，发现甲企业2006年欠乙企业货款120万元，双方协议，2007年6月份，甲企业以自产的产品一批抵债，成本80万元，同类货物的平均售价100万元，增值税税率17%。
　　该企业账务处理为：
　　借：应付账款1000000本文来源:百考试题网百考试题－全国最大教育类网站(www．Examda。com)来源：考试大
　　　　贷：库存商品1000000那么，此时调整分录应当为：
　　借：应付账款　　200000
　　　　库存商品　200000
　　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　230000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）170000
　　假设税务师事务所于2008年5月受托对甲企业的账目进行审查，此时甲企业2007年度的账目已结。则：
　　那么，此时调整分录应当为：
　　借：应付账款　　200000
　　　　库存商品　200000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　230000
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　170000
　　因为企业正确的会计处理应当是：
　　借：应付账款　　　　1200000
　　　　贷：主营业务收入　　1000000
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）170000
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　借：主营业务成本　　　　　　　800000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　800000
　　也就是就此抵债业务中，企业取得的收益是销售货物的所得1000000－800000＝200000，加上抵债所得1200000－（1000000 170000）＝30000，共计230000元，所以，在进行调账时的利润调整额为230000元。

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