土地增值税补缴的会计处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:11:11 19:32:09
来源 100Test.Com百考试题网


id="kosg" class="dixc">  去年,某市税务机关对该市土地增值税纳税情况进行了专项检查。检查结束后,不少企业的会计前来询问:补缴的土地增值税、滞纳金和罚款如何进行账务处理?
  本文分几种具体情况,简要介绍纳税人补缴土地增值税后的会计处理问题。
  补缴当年的土地增值税,包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税
  一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为:
  借:主营业务税金及附加
    贷:应交税金——应交土地增值税
  企业缴纳土地增值税的会计分录从略,下同。
  二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为:
  借:其他业务支出
    贷:应交税金——应交土地增值税
  三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人,会计处理分两种情况:
  如果房产未转让清理完毕
  借:固定资产清理或在建工程
    贷:应交税金——应交土地增值税
  如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕,“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目
  借:营业外支出或营业外收入
    贷:应交税金——应交土地增值税
  四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为:
  借:营业外支出或营业外收入
    贷:应交税金——应交土地增值税
  补缴以往年度的土地增值税,包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税
  借:以前年度损益调整
    贷:应交税金——应交土地增值税
  补缴的土地增值税对往年所得税的影响
  借:应交税金——应交所得税
    贷:以前年度损益调整
  期末,将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目
  借:利润分配——未分配利润
    贷:以前年度损益调整
  如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕,“固定资产清理”科目仍有余额
  借:固定资产清理或在建工程
    贷:应交税金——应交土地增值税
  缴纳相应的滞纳金和罚款
  借:营业外支出
    贷:银行存款
  企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此,当年申报所得税时,企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款,以此计算并缴纳企业所得税。

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