小企业应交营业、资源税账务处理会计从业资格考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 01:18:19
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id="tb42" class="mar10">　　应交营业税
　　1．小企业发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。
　　2．销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交营业税)。
　　3．交纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。
　　应交资源税
　　1．小企业销售物资按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。
　　2．自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。
　　3．小企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代交的资源税，借记“材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的资源税，贷记本科目(应交资源税)。
　　4．外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“材料”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)；将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。
　　5．交纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。