会计基础与实务的复习总结2

文章作者 100test 发表时间 2007:02:03 18:54:16
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现 金

一、根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定,现金的使用范围:
职工工资、各种工资性津贴；
个人的劳动报酬，包括：设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律费、法律服务费、技术服务费、代办劳务费及其他劳务费费用等；
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休费、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；
收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；
出差人员必须随声携带的差旅费；
结算起点以下的零星支出；按规结算起点1000元，超过起点的应当实行银行转帐结算；
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
二、库存现金的限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，最高不超过15天的需要量。
三、现金管理的内部控制制度：
钱帐分管制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
现金开支审批制度
1） 明确企业现金开支范围；
2） 明确各种报销凭证，3） 规定各种现金支付业务的报销手续和办法；
4） 确定各种现金支出的审批权限。
现金日清月结制度。
现金保管制度。
常见现金支出原始凭证包括：
1． 借款收据。
2． 工资单。
3． 报销单（支出凭证）。
4． 差旅费报销单。
5． 领款收据。
现金清查核算：
现金短缺：
应由责任人赔偿部分：
借：其他应收款－－-应收现金短缺款（××）
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损溢
应由保险公司赔偿部分
借：其他应收款－－-应收保险赔款
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损溢
无法查明部分
借:管理费用－－-现金短缺
贷:待处理财产损益－－-待处理流动资产损溢
2.现金溢余:
应支付给有关人员和单位:
借:待处理财产损益－－-待处理流动资产损溢
贷:其他应付款－－-应付现金溢余（××个人或单位）
银行存款