财考网会计师考试中级模拟试题五

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:19:08
来源 100Test.Com百考试题网


一、单项选择题(多选、错选,不选均不得分。下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)

1、甲公司2004年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2004年年末应收账款余额750万元,其中1个月内未到期应收账款300万元,计提准备比例1%,1个月以上逾期应收账款450万元,计提准备比例5%;2005年6月确认坏账损失4.5万元,2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元,2005年年末应收账款余额600万元,其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元,计提准备比例同上年,该企业2005年提取坏账准备的金额是( )万元。 [答案/提问]
A、25.5
B、-6
C、-18
D、18
× 正确答案:B

解析:2005年坏账准备的期初余额=300×1% 450×5%=25.5(万元)
2005年坏账准备的期末余额=300×1% 300×5%=18(万元)
因为:
坏账准备期初余额 本期计提的坏账准备 收回的坏账-确认的坏账=坏账准备期末余额
所以:
本期计提坏账准备=坏账准备期末余额-坏账准备期初余额-收回的坏账 确认的坏账
=18-25.5-3 4.5=-6(万元)


2、甲公司于2003年1月购入一项商标权,合计支付价款80万元,合同规定受益年限为8年。2005年3月,注册会计师对该公司进行审计,发现甲公司2003年末应提减值准备3.5万元,实际提取减值准备21万元,经查甲公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润,应予调整;2004年不需补提。根据企业会计制度规定,该项会计调整对2004年度税前利润的影响净额为( )万元。(甲公司2004年度财务会计报告报出日为2005年4月20日) [答案/提问]
A、-2.5
B、2.5
C、15
D、17.5
× 正确答案:A

解析:(1)2003年末应计提减值准备3.5万元;2003年度实际提取的减值准备21万元;
多计提减值准备21-3.5=17.5(万元)
(2)相关会计分录为:
借:无形资产减值准备 17.5
贷:以前年度损益调整-调整2003年营业外支出 17.5
该分录不影响04年的税前利润,影响04年利润分配表的的年初未分配利润。
借:以前年度损益调整-调整2004年管理费用 17.5÷(8年-1年)=2.5
贷:无形资产 2.5
该分录影响04年利润表的管理费用,因此影响04年的税前利润。


3、某公司对外转让一项土地使用权,取得的收入为900000元,土地使用权的账面价值为560000元,转让时以现金支付转让费30000元,支付税金45000元,此项业务在现金流量表中应( )。 [答案/提问]
A、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列900000元、75000元
B、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列900000元、75000元
C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元
D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元
× 正确答案:C

解析:900000-30000-45000=825000


4、甲公司为一般纳税企业,增值税税率为17%,采用债务法核算所得税,所得税税率为33%。2004年6月将其生产的产品通过中国红十字会向灾区捐赠。该产品账面成本为150万元,售价为210万元,未计提存货跌价准备。2004年甲公司按照会计制度计算的会计利润为2250万元。不考虑其他纳税调整项目。则所得税为( )万元。 [答案/提问]
A、2423.1
B、799.59
C、0
D、2495.7
× 正确答案:B

解析:设2004年度应纳税所得额为X
X=2250+210-150+(150 210×17%)-X×3%
X+X×3%=2495.7(万元)
2004年度应纳税所得额=2423.01(万元)
2004年度应交所得税=2423.01×33%=799.59(万元)
借:所得税 799.59
贷:应交税金-应交所得税 799.59


5、甲公司以一项专利换入乙公司一台设备,换出专利权的摊余价值为76万元,已提减值准备为10万元,公允价值为60万元;换入设备的公允价值为56万元,甲公司收到补价4万元。换出无形资产应交的营业税及教育费附加为3.21万元,则甲公司换入设备时应确认的非货币性交易损益为( )万元。 [答案/提问]
A、—0.614
B、—0.4
C、—0.186
D、0
× 正确答案:A

解析:甲公司收到补价4万元,应确认的非货币性交易损益=补价×(换出资产的公允价值—换出资产的账面价值—应交的税金及教育费附加)/换出资产的公允价值=4×[60—(76—10)—3.21]/60= —0.614(万元)

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