中级会计师考试会计实务冲刺试卷(1)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:28:18
来源 100Test.Com百考试题网


一、单项选择题。

1.甲公司2001年6月2日与A公司签订了一份销售合同,双方约定,2002年1月2日,甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2001年12月31日,甲公司结存电子设备25台,单位成本为135000元。2001年12月31日,该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元/台。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备( )元。


A.0 B.75000 C.25000 D.125000
【正确答案】 C
【答案解析】 有合同约定部分的存货的可变现净值=20×150000-20×10000=2800000元,有合同约定部分存货的成本=20×135000=2700000元,其可变现净值> 成本,因此,有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值=5×140000-5×10000=650000元,没有合同约定部分存货的成本=5×135000=675000元,其成本>可变现净值,因此,没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备=675000-650000=25000元。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备为25000元。

2.甲公司于2000年12月1日,购入生产设备一台,实际支付的价款为500万元、增值税为85万元,运杂费等为15万元,固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10 年,预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2002年12月31日,甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2004年12月31日,甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.70 B.60 C.50 D.40
【正确答案】 B
【答案解析】
至2002年末固定资产的账面净值=600-600/10×2=480万元,高于估计可收回金额320万元,则应计提减值准备160万元。
2003年和2004年每年按320/8=40的金额计提折旧,因此,至2004年末,该设备的账面价值为320-40×2=240万元,与其估计可收回金额420万元和不提减值准备的固定资产账面净值600-60×4=360万元中的较低者360万元比较,应将固定资产的账面价值恢复到360万元,即固定资产的价值已全部恢复。因此,甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为360÷6=60万元。


3.甲公司于2003年年末对一专利权进行检查,估计其可收回金额为640万元。该专利权是甲公司在2001年年初购入的,实际成本为1200万元,预计使用年限为6年。至2002年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为400万元,当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )。
A. 400万元 B. 300万元 C. 200万元 D.100万元
【正确答案】 B
【答案解析】 该专利权在2002年末未计提减值准备前的账面价值为1200-1200/6×2=800万元,此金额与预计可收回金额400万元比较,应计提减值准备400万元,且以后年度每年应摊销的金额为400/4=100万元,故2003年末未调整减值准备前的账面价值为400-100=300万元。由于2003年末估计可收回金额为640万元>不计提减值准备的该项专利权的账面价值1200-200×3=600万元,表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到600万元,故甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为600-300=300万元。

4. 甲企业采用债务法进行所得税核算,2000年前所得税税率为30%,从2000年1 月1日起适用所得税税率为33%。2000年初“递延税款”为贷方余额3万元‚. 2000年实现利润总额为200万元,本年度发生应纳税时间性差异4万元‚.可抵减时间性差异3万元‚.取得国债利息收入3万元,支付违法经营罚款1万元。则2000年应确认的所得税费用为( )万元.
A.65.04 B.65.64 C.65.31 D. 64.71
【正确答案】 B
【答案解析】 由于税率变动而调整递延税款的金额(贷方)=3÷30%×(33%-30)=0.3万元;2000年应确认的所得税费用=(200-3+1)×33%+0.3=65.64万元。

5.甲企业于2003年1月1日购入2002年1月1日发行的期限为三年‚.利率为9%‚.到期一次还本付息的债券‚.面值为80000元‚.实际支付价为84000元‚.采用直线法摊销溢(折)价‚.则甲企业2003年度该债券应确认的投资收益为( )元。
A.5200 B.7200 C.8800 D.10400
【正确答案】 C
【答案解析】 购入债券时发生的溢价=84000-80000×9%-80000=-3200元,即折价为3200元。甲企业2003年度该债券应确认的投资收益=80000×9%+3200÷2=8800元。

6.甲上市公司为一般纳税企业,适用增值税率为17%,其销售价格均不含增值税。2003年度甲公司销售A产品200件给合营企业,每件售价为8万元,销售给非关联企业的A产品分别为:按每件5万元的价格出售150件,按每件6万元的价格出售350件。甲公司将2003年度生产的B产品全部销售给母公司,所销售的B产品的账面价值为5000万元,未计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。上述交易均符合收入确认的条件,款项尚未收到。甲公司2003年度应确认的产品销售收入为( )万元。
A.10950 B.9990 C.10450 D.10650
【正确答案】 B
【答案解析】
本期正常销售 A 产品对非关联方销售的比例为71.43%(500件÷700件)‚. 因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间销售A产品的计量基础,并将按此价格确定的金额确认为收入。
对非关联方销售A产品的加权平均价格=(5×150+6×350)÷500=5.7(万元)
关联方销售A产品应确认的收入总额=200×5.7=1140( 万元 )
对非关联方销售A产品应确认的收入总额=5×150+6×350=2850( 万元 )关联方销售B产品应确认的收入总额=5000×120%=6000万元
故甲公司2003年销售产品应确认的收入总额为1140+2850+6000=9990万元。

7.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为1000万元,累计折旧为400万元,已提固定资产减值准备为100万元。改建过程中领用产成品一批,成本为80万元,同类产品售价为100万元,另支付工资等费用计300万元,同时取得变价收入30万元。则改建后的固定资产原始价值为( )万元。
A.867 B.967 C.1267 D.1367
【正确答案】 A
【答案解析】 改建后的固定资产原始价值=改建前的固定资产账面价值(1000-400-100=500万元)+改建过程中发生的支出(80+17+300=397万元)-改建过程中取得变价收入30万元=867万元。

8.某企业于2003年10月5日接收一项安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,已经预收50万元,余款在安装完成时收回。至2003年12月31日已发生的成本为48万元,预计完成劳务还将发生成本32万元。则该企业2003年应确认的收入为( )万元。
A.48 B.50 C.60 D.72
【正确答案】 D
【答案解析】 该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计,应采用完工百分比法确认收入,完工程度=48÷(48+32)=60%,该企业2003年度确认的收入=120×60%=72万元。

9.2001年 1 月 1 日 ‚.甲公司销售一批产品给乙公司 ‚.货款为1000000元(含税价),款项未尚未收到。由于乙公司发生财务困难‚.无法按合同规定的期限偿还债务‚.甲公司已为该应收账款计提坏账准备100000元。2001年末,经双方协议‚.甲公司同意乙公司用其生产的A产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元‚. 增值税税率为 17%‚. 产品成本为600000元‚. 增值税发票已开‚.甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是 ( ) 元。
A.764000 B.864000 C. 900000 D.936000
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司该项原材料的入账价值为 1000000―100000-800000× 17%=764000 元。

10.甲公司为建造一生产车间,于2002年11月1 日向银行借入三年期借款1000万元,年利率为6%。2003年1月1日开始建造该项固定资产,并发生支出500万元,4 月1日又发生支出400万元。7月1日发行期限为三年,面值为1000万元,年利率为9%,到期一次还本付息的债券,发行价为1000万元,同时,支付发行费用60000元(符合重要性)。同日又发生支出600万元。10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应于资本化的借款费用金额为( )。
A.105 B.111 C.84 D.90
【正确答案】 D
【答案解析】
累计支出加权平均数=500+400×9/12+600×6/12+400×3/12 =1200(万元)
资本化率=(1000×6%×12/12+1000×9%×6/12)÷(1000×12/12+1000×6/12)=7%
2000年发生的利息费用=1000×6%×12/12+1000×9%×6/12=105(万元)
2000年应于资本化的借款费用金额=借款利息资本化金额1200万元×7%+发行费用6万元=90( 万元)

11.下列经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是( )
A.出售无形资产所有权所产生的现金流量
B.支付现金股利所产生的现金流量
C.支付融资租赁费所产生的现金流量
D.缴纳所得税所产生的现金流量
【正确答案】 A
【答案解析】 选项“B和C” 属于“筹资活动产生的现金流量”;选项“D” 属于“经营活动产生的现金流量”;只有选项“A” 属于“投资活动产生的现金流量”。

12.下列销售业务中,应在发出商品时确认销售收入的是( )。
A.商品需要安装和检验的销售 B.委托代销
C.分期收款销售 D.分期预收款销售
【正确答案】 D
【答案解析】 选项“A” 商品需要安装和检验的销售应在商品安装完毕、检验合格时确认收入;选项“B” 委托代销应在收到代销清单时确认收入;选项“C”分期收款销售应按合同约定的收款时间确认收入;选项“D” 分期预收款销售应在发出商品时确认销售收入。

13.甲公司于2003年1月1日以250万元从乙公司取得A公司10%的股权,甲公司对该项投资采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者权益总额为2000万元。2003年4月20日A公司宣告发放现金股利100万元,甲公司已收到现金股利。2003年A公司实现净利润300万元。2004年1月1日甲公司又以银行存款720万元收购丙公司持有的A公司30%的股权。甲公司对A公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按5年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为( )万元。
A.880 B.890 C.940 D.950
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本=按追溯调整后投资的账面价值加上追加投资成本(不含股权投资差额)=(2000×10%-10+300×10%)+(2000-100+300)×30%=880万元。

14.下列有关收入确认的表述中,不符合现行会计制度规定的是( )。
A.受托代销商品收取的手续费,在收到委托方交付的商品时确认为收入
B.商品售价中包含的可区分售后服务费,在提供服务的期间内确认为收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,在提供服务的期间内确认为收入
D.为特定客户开发软件收取的价款,在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
【正确答案】 A
【答案解析】 受托代销商品收取的手续费,应在商品销售后确认为收入。

15.甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算;甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月3 1日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为( )万元。
A.187 B.200.40 C.207 D.240
【正确答案】 C
【答案解析】 2004年12月3 1日甲公司“资本公积”科目的贷方余额= 年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元+(300-15-5-1000×30%)+67=207(万元)



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