注会审计综合题1-50之四

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:14:24
来源 100Test.Com百考试题网


16、请根据表1中“以往的审计经验”的提示,填完此表
因 素 重要性水平
高 中 低
以往的审计经验 丰富 一般 差
有关法规对财务会计的要求
被审计单位的经营规模
内部控制与审计风险的评估结果
会计报表项目的性质及相互关系
会计报表各项目的金额及其波动幅度
各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性
账户或交易的审计成本因素

[本题涉及第7章]
题目解析:
  表1:[答案见斜体字]  
因 素 重要性水平
高 中 低
以往的审计经验 丰富 一般 差
有关法规对财务会计的要求 严格 中等 不严格
被审计单位的经营规模 大 中等 小
内部控制与审计风险的评估结果 好[低] 中等 差[高]
会计报表项目的性质及相互关系 流动性小 中等 流动性大
会计报表各项目的金额及其波动幅度 小 中等 大
各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性 小 中等 大
账户或交易的审计成本因素 少 中等 多


17、请对“错报或漏报情形”从“重要性”和“原因”方面进行定性分析并填列此表。
序号 错报或漏报情形 重要性 原 因
1 舞弊与违反法规行为
2 错误
3 可能引起履行合同义务
4 影响收益趋势
5 不期望出现的
6 小金额错、漏报累计

[本题涉及第7章]
题目解析:
  表2:[答案见斜体字]  
序号 错报或漏报情形 重要性 原 因
1 舞弊与违反法规行为 性质重要 管理当局诚实和可信度存在问题
2 错误 性质不重要 金额大,重要
3 可能引起履行合同义务 性质重要 如:运费1000元超支,拒付款
4 影响收益趋势 性质重要 如:利润±100元
5 不期望出现的 性质重要 如:现金、实收资本负数
6 小金额错、漏报累计 金额重要 (1)单独地看,一笔小金额在性质和数量上都不重要; (2)整体地看,长年累月出现同样的小错则会大; (3)企业许多账户和交易的小错累计则大,必然对会计报表影响大。

18、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司19×3年度的会计报表进行审计。 XYZ股份有限公司未经审计的19×3年度的部分会计资料如下:  
项 目 金额(万元)
19×3年度主营业务收入 120000
19×3年度主营业务成本 100000
19×3年度利润总额 18000
19×3年度净利润 12060
19×3年12月31日资产总额 90000
19×3年12月31日长期股权投资 36000
19×3年12月31日股东权益 44000
其中:股本(每股面值1元) 20000
资本公积 4000
盈余公积 3600
未分配利润 16400

  A和B注册会计师经审计发现以下五个事项:
  (1)19×3年12月1日,XYZ股份有限公司经批准,将短期闲置的10000万元资金通过银行委托贷款,月利率0.8%,XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理,但对19×4年1月5日收到的19×3年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。
  (2)XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧,漏计19×3年7月办公大楼折旧。 该办公大楼原值12000万元,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%。
  (3)19×3年11月30日,XYZ股份有限公司清查盘点原材料,发现短缺15万元,作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。 19×3年12月,查清短缺原因,其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元,公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。
  (4)XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款余额的5‰计列。 19×3年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额10000万元,坏账准备项目为贷方余额10万元。 应收账款项目的明细组成如下:
  应收账款——A公司 8000万元
  应收账款——B公司 4000万元
  应收账款——C公司 -2000万元
  合 计       10000万元
  (5)XYZ股份有限公司漏计上述办公大楼19×3年12月的折旧。
  要求:(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司19×3年度会计报表层次的重要性水平,并简要说明理由。
  (2)假定不考虑XYZ股份有限公司19×3年度会计报表项目层次的重要性水平,就审计发现的上述五个事项,请代A和B注册会计师列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
  (3)假定A和B注册会计师将已确定的XYZ股份有限公司19×3年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:  
会计报表项目 重要性水平(万元)
银行存款 10
应收账款 100
应收利息 10
坏账准备 0.50
其他应收款 30
存货其中:原材料 3020
固定资产 100
累计折旧 90
股本 0
资本公积 30
盈余公积 0
主营业务成本 100
营业费用 10
管理费用 20
财务费用 15
营业外支出 5

  针对审计发现的上述五个事项,请指出上述审计调整分录中,哪些为A和B注册会计师必须建议XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须建议调整的审计调整分录中,哪些应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”,哪些应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”?哪些应归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”?并请简要说明理由(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。

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