注册会计师会计模拟试题每日一题(六)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:17:05
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a公司于3月初将其应收账款20万元以17.2万元的价格出售给b信托公司。a公司估计销货退回及折让率为总账款的10%。另付账款总额1%的手续费。假定将来实际发生的退货金额是1.5万元（不含增值税）,增值税率为17%.相关的款项通过银行存款进行核算.要求：编制a公司相关分录。

【正确答案】
①出售时：
　　借：银行存款 17.2
　　　　营业外支出 0.8
　　　　其他应收款　 2
　　　　贷：应收账款 20

借:财务费用 0.2
贷:银行存款 0.2
②若实际发生退货1.5万元：
　　借：主营业务收入 1.5
　　　　应交税金－－应交增值税（销项税额）0.255
　　　　银行存款 0.245　　　
　贷：其他应收账　 2
【答案解析】
本题中的估计退回的2万元为20*10%=2万元.因为20万元中已含有增值税的了.所以这2万元中也是包含增值税的.