安通学校06年CPA考试会计辅导内部讲义(二一)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:33:16
来源 100Test.Com百考试题网

（2）投资活动的现金流量

①收回投资所收到的现金=出售转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资 处置长期股权投资收到的现金 收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息。

②取得投资收益所收到的现金(企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金)

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

④收到的其他与投资活动有关的现金(略)。

⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金)。不包括：a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分(应计入筹资活动中的利息支付项)；b.融资租入固定资产支付的租赁费(应计入筹资活动中的其他支付项)；c.企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金列入此项,以后各期支付的现金列入筹资活动的其他支付项。

【例6】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。　
A、为购建固定资产支付的耕地占用税B、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D、最后一次支付分期付款购入固定资产的价款

答案：AC

解析：B、D均属于筹资活动。

⑥投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金,以及支付的佣金,手续费等附加费用。

企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息,应列在投资活动中的“支付的其他与投资活动有关的现金”.收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,应列在投资活动的“收到其他与投资活动有关的现金”项。

⑦支付的其他与投资活动有关的现金(略)。

（3）筹资活动的现金流量

①吸收投资所收到的现金，反映企业收到的投资者投入的现金,包括以发行股票、债券方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。由企业直接支付的审计咨询等费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,不能从这里扣除。

②借款所收到的现金。

③收到的其他与筹资活动有关的现金:如接受现金捐赠.

④偿还债务所支付的现金:反映企业以现金偿还债务的本金

⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的现金.

⑥支付的其他与筹资活动有关的现金:如捐赠现金支出.

【例7】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（　　）。
A、取得投资收益收到的现金B、出售固定资产所收到的现金
C、取得短期股票投资所支付的现金D、分配股利所支付的现金
E、收到返还的所得税所收到的现金

答案：ABC

解析：D属于筹资活动产生的现金流量，E属于经营活动产生的现金流量。