安通学校06年CPA考试会计辅导内部讲义(九)
文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:33:38
来源 100Test.Com百考试题网
7.7长期借款
利息的计提及费用归属方向是长期借款的关键知识点。
计提利息的会计分录:
借:财务费用(或在建工程)
贷:长期借款
至于如何确认借款利息的资本化,详见借款费用部分。
7.8应付债券
(一)三种发行价的认定
条件 |
当市率大于面率时 |
当市率小于面率时 |
当市率等于面率时 |
发行价格 |
折价 |
溢价 |
平价 |
(二)发行费用的处理
1.如果发行费用>发行期间冻结资金产生利息收入
①如果是为购建固定资产而筹措的借款:计入固定资产成本。
②如果不是为购建固定资产而筹措的借款:计入“财务费用”。
2.如果发行费用<发行期间冻结资金的利息收入视为债券的溢价处理。
(三)会计处理
1.发行时
借:银行存款
应付债券------债券折价
贷:应付债券-----债券面值
-----债券溢价
2.每期计提利息时
(1)折价前提下:
规律 |
每期实际利息费用=票面利息+折价摊销 |
会计分录 |
借:财务费用或在建工程③
贷:应付债券-----应计利息①
或应付利息
应付债券-----债券折价② |
①票面利息=债券票面价值×票面利率×当期期限
②折价摊销额=折价总额÷(自发行日至到期日的期限)×当期期限
③每期利息费用=①+② |