注会《妙法突破会计难点系列》之所得税会计（5）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:38:50
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2、内部投资收益与子公司利润分配的抵消

借：投资收益

少数股东收益 (子公司净利润*持股比例)

年初未分配利润 (子公司利润分配表项目)

贷：提取盈余公积 (子公司利润分配表项目)

应付利润 (子公司利润分配表项目)

未分配利润 (子公司利润分配表项目)

3、盈余公积的恢复(注意：不是全部)

借：期初未分配利润 (母公司占子公司权益的份额比例*子公司以前年度提取的盈余公积)

贷：盈余公积

借：提取盈余公积 (母公司占子公司权益的份额比例*子公司本期提取的盈余公积)

贷：盈余公积

4、内部债权债务项目的抵消

借：应付账款（债务类）

贷：应收账款（债权类）

内部利息收入和利息费用项目的抵消

借：投资收益（长期债券投资确认的投资收益）

贷：财务费用（或在建工程）
内部应收账款计提坏账准备的抵消

借：坏账准备

贷：期初未分配利润 （上期数）

借：坏账准备

贷：管理费用 （本期数，也可以冲销，这个分录反过来就成了）

5、内部销售业务的抵消

注意存货与固定资产的抵消

存货的抵消分录为：

借：期初未分配利润（期初存货中包含的未实现内部销售利润）

主营业务收入 （本期内部销售产生的收入）

贷：主营业务成本

存货 （期末存货中未实现内部销售利润）

内部销售作为固定资产时：

大家要注意固定资产使用的几种情形，对于正在使用中的固定资产抵销分录一点也不难，关键就是固资清理的情形，一种是提前报废清理，一种是期满清理，一种是超期使用。另外，还要注意，内部固定资产交易在卖方是做为商品买卖还是本身就为自身的固定资产再卖给另一方，因为这两种性质不同，所入科目不同，做为卖方的商品买卖的话，计入的是主营业务收入，而如果是卖方的固定资产再变卖给买方，这种情形是计入营业外支出的，跟个别报表会计处理的性质相同。