安通学校06年CPA考试税法辅导内部讲义(二九)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 12:14:10
来源 100Test.Com百考试题网

17、购置税控收款机的税务处理

（1）税收政策：

□增值税、营业税税收政策：不管是增值税一般纳税人或小规模纳税人，还是营业税纳税人，购置税控收款机的增值税税额均可抵扣

　　□所得税税收政策：购置支出达到固定资产标准的，按固定资产管理，计提折旧，准予在所得税前扣除；达不到固定资产标准的，作为期间费用，在所得税前一次扣除。

（2）举例：

【例1】某小规模的商业企业2005年5月份购置税控收款机一台，取得的普通发票的金额为5850元，当月销售商品，共收款52000元。固定资产的净残值率为5％，使用年限5年。则：

（1）该企业当月应缴纳增值税（　　）元；

　　（2）该企业当月准予在所得税前扣除的费用（　　）元；

18、新产品、新技术、新工艺研究开发费用

（简称“三新费用”或“技术开发费”）

（1）内容：

（2）税收政策：

①按实发数在税前扣除，不管当年盈利还是亏损

②当年盈利并且技术开发费的增长率≥10％，再加扣50％

（3）内资企业与外资企业对比：基本一致

（4）举例：

【例1】某家电生产企业经注册会计师（税务师）审核，2004年度实现销售收入1600万元，产品销售成本1200万元；销售费用72万元（为广告费）；财务费用30万元（为向工商银行的借款利息）；管理费用为160万元（其中含“三新费用”16万元，已知上年发生的新产品研究开发费用为14万元）；营业外支出38万元（为直接向灾区某单位捐款）；缴纳增值税50万元，消费税70万元，城建税和教育费附加12万元。则：

（1）该企业纳税调整前所得为（　18　）万元；

（2）该企业加扣前应纳税所得额（18＋38＝56）万元；

（3）研究开发费的增长比例为（2/14=14.3％）；

（4）该企业纳税调整后所得（48）万元；

（5）该企业应纳税所得额（48）万元；

（6）该企业应纳所得税额（15.84）万元。

【例2】接【例1】，产品销售成本为1260万元，其他条件不变。则：

（1）该企业纳税调整前所得为（　－42　）万元；

（2）该企业加扣前应纳税所得额（－42＋38＝－4）万元；

（3）该企业纳税调整后所得（亏损）为（－4）万元。

【例3】接【例1】，2003年度该企业纳税亏损38万元，2004年度资料不变。

（1）该企业纳税调整前所得为（　18　）万元；

（2）该企业加扣前应纳税所得额（18＋38＝56）万元；

（3）研究开发费的增长比例为（2/14=14.3％）；

（4）该企业纳税调整后所得（48）万元；

（5）该企业应纳税所得额（10）万元；

（6）该企业应纳所得税额（2.7）万元。