注会考试每日一题9月2日

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:52:40
来源 100Test.Com百考试题网

某船运公司有净吨位500吨的机动船8艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余6艘用于动载货物（机动船年税额每吨1．6元）；另有载重吨位55．4吨的非机动船2艘（每吨年税额1元）、载重吨位44．6吨的非机动船2艘（每吨年税额0．8元）。
计算该船运公司当年车船使用税。
　　答案
　　（1）应纳进口环节各税
　　①应纳关税＝120×30％＝36万元
　　②应纳进口环节增值税＝（120 36）÷（1-30％）×17％＝37.89万元
　　③应纳进口环节消费税＝（120 36）÷（1-30％）×30％＝66.86万元
　　（2）销售卷烟应纳消费税
　　先确定消费税税率：
　　卷烟A 13500×98％÷250＝52.92元/条＞50元/条，适用消费税税率45％；
　　卷烟B 12000÷250＝48元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
　　卷烟C 8750÷250＝35元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
　　卷烟D 245000÷（1 17％）÷20÷250＝41.88元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；
　　特制卷烟 14200÷1.17÷250＝48.55元/条＜50元/条，适用消费税税率30％。
　　计 算应交消费税＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20× 150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋（20×150÷ 10000÷24.5×8.1＋8.1÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175 225 7.5 1.4775 2.176 3.791-33.43＝511.69万元。
　　（3）应纳增值税
　　①当月销项税额＝〔500×1.35×98％ 600×1.2 20×1.2-5×1.35×98％ 5×0.875 0.351÷1.17 8.1÷1.17 10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5 720 24-6.615 4.375 0.3 6.9231 12.1368）×17％＝1422.6199×17％＝241.85万元
　　②当月进项税额＝ 51 〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89 0.51×7％＝93.52万元
　　③当月应纳增值税＝241.85-93.52＝148.33万元
　　（4）应纳城建税和教育费附加
　　①当月应纳城建税＝（511.94 148.33）×7％＝46.22万元
　　②当月应纳教育费附加＝（511.94 148.33）×3％×50%＝9.90万元