注会考试练习题二

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:54:35
来源 100Test.Com百考试题网


某室房地产开发公司2004年发生以下业务:
  (1)开发普通标准住宅对外出售,按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4 000万元;
  (2)支付取得土地使用权的金额800万元;
  (3)开发成本1 500万元;
  (4)向银行借款2 000万元,一年期,利率4%,向非银行金融机构借款800万元,支付利息60万元,均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明;管理费用200万元,销售费用100万元,除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。
  要求:
  (1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加;
  (2)计算该公司应缴纳的印花税;
  (3)计算该公司应缴纳的土地增值税;
  (4)计算该公司应缴纳的企业所得税。
  答案:
  (1)应缴纳营业税 = 4 000×5% = 200(万元)
  应缴纳城市维护建设税 = 200×7% = 14(万元)
  应缴纳教育费附加 = 200×3% = 6(万元)
  (2)应缴纳印花税 = 4 000×5‰ = 2(万元)
  (3)应缴纳土地增值税:
  ①扣除项目金额 = 800 1 500 (2 000 800)×4% (800 1 500)×5% (200 14 6) (800 1 500)×20% =3 207 (万元)
  ②增值额 = 4 000-3 207 = 793(万元)
  ③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%
  ④应缴纳土地增值税 = 793×30%= 237.9(万元)
  (4)应缴纳企业所得税 = [4 000-800-1 500-(2 000 800)×4%-200-100-(200 14 6 237.9)]×33% = 273.93(万元)

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