企业代扣代缴个人所得税的处理

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 20:32:15
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根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。
　　一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理
　　例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。
　　应纳个人所得税＝(应纳税所得额一费用扣除标准)×适用税率一速算扣除数＝(2400一800)×15％－125＝115(元)
　　账务处理为：
　　①支付职工工资时，
　　借：应付工资　　2400
　　　　贷：现金　　2285
　　　　　　应交税金－代扣代缴个人所得税　　115
　　②上交税款时，
　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税　　115
　　　　贷：银行存款　　115
　　二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理
　　(一)企业为职工全额负担个人所得税款例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。
　　应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(l一税率)＝(1500－800－25)÷(1－10％)＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50(元)。
　　账务处理为：
　　①企业计提代付职工个人所得税款时
　　借：利润分配一代付个人所得税　　50
　　　　贷：应交税金一代扣代缴个人所得税　　50
　　②支付职工工资时
　　借：应付工资　　1500
　　　　贷：现金　　1500
　　③上交税款时
　　借：应交税金一代扣代缴个人所得税　　50
　　　　贷：银行存款　　50
　　(二)企业为职工定额负担个人所得税款例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。
　　应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250(元)。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200(元)。职工负担的个人所得税＝200－50＝150(元)。
　　账务处理为：
　　①计提代付职工定额税款时，
　　借：利润分配一代付个人所得税　　50
　　　　贷：应交税金一代扣代缴个人所得税　　50