注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第34讲：营业税税目与税率

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 20:19:04
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营业税税目与税率
学习要求：
（一）熟悉现行营业税税目的具体规定
（二）掌握营业税税率的变化情况
具体内容
一、税目（9个，其中提供应税劳务7个，特殊“货物”2个）学习时注意哪些不属于某税目。
（一）交通运输业―――税率3％
　　1、铁路运输业：
不包括城市地下铁路的运营（其他运输业），也不括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等活动。
　　2、公路运输：不包城市内的公共交通（其他运输业）。
　　3、管道运输: 不包括管道的维护（建筑业）。
4、水上运输――对远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入，按交通运输业征税
5、航空运输――航空公司从事湿租业务取得收入，按交通运输业征税
　　6、其它交通运输业: 包括市内公共汽车、电车、出租汽车、地铁、索道、轨道、缆车等。
　　7、交通运输辅助业：不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动（建筑业）　　装卸搬运业，搬家业务是属于交通运输。
自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”征税并开具货物运输发票；提供其他劳务按“服务业”税目征税；凡没有按规定分别核算其应纳税收入的一律按“服务业”税目征收营业税。
（二）建筑业――――税率为3％
包括建筑、安装、修缮以及装饰和其他工程作业等。
注意
自建自用房屋，不征收营业税；
将自建的房屋对外销售，按“建筑业”和“销售不动产”同时征收两道营业税。
（三）金融保险业―――现在税率为5％，02年6％，01年7％，00年及以前8％
1．金融业
（1）.贷款――包括一般贷款和转贷外汇
（2）.融资租赁
（3）.金融商品转让: 注意：非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税。
（4）.信托业务:即通常说的"金融经纪业务"但不包括信托贷款。
（5）.其它金融业务：
注意：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。银行只交增值税。
【应用举例】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（　）
　　A.融资租赁
　　B.金融机构的金融商品
　　C.非金融机构的金融商品
　　D.邮政储蓄
　　答案：A、B
（四）邮电通信业―――税率为3％
　　邮政业：
电信业
邮政电信业
　　邮务物品销售：属于邮政通信业。交营业税，不交增值税。
　　邮政储蓄：邮电部门办理储蓄的业务
电话安装
　　电信物品的销售：在提供劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品　　
其他邮政电信业务
（五）文化体育业征收范围―――税率为5％
1、 文化业
（1） 表演
（2） 播映：有线电视台收取的 初装费，属于建筑业，征税范围，广告的播映属于 "服务业------广告业" 征税范围。广播电视有限数字付费频道业务按此税目征税
（3） 其他文化业
（4） 经营游览场所的业务 出租文化场所属于“服务业――租赁业“
2、体育业
注意：以租赁方式为体育比赛提供比赛的业务，属于"服务业----租赁业"征税范围.
（六）娱乐业――――税率为5％－20％，2004年7月1日起保龄球、台球税率为5％
　　歌厅、舞厅、卡啦OK，音乐茶座，游艺、台球、高尔夫球，保龄球。
　　网吧：单位和个人所开办"网吧"取得的收入，按"娱乐业"税目征收