税务师考试税收相关法律笔记第三章第四节

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:21:07
来源 100Test.Com百考试题网


第四节税务行政行为(新增)

一、 税务行政行为概述
(一)、概念和特点
税务行政行为是指税务机关依法行使税收征收管理职能,并产生法律效果的行为。
特点:1、税务行政行为是税务机关实施的行政管理行为。法律赋予税务机关行使税收管理职能,使税务机关获得了行政主体资格。
2、税务行政行为是税务机关行使行政职权或行政职责的和为。
3、税务行政行为是税务机关行使的能产生法律效果、具有法律意义的行为。
(二)、税务行政行为的要件
1、 成立要件:
A、 主体必须是依法代表国家行使税收征收管理职权的国有机关
B、 必须以一定的形式表现出来,并为相对人所知
C、 必须直接或间接地影响相对人的权益,即能够产生法律效果。
2、生效要件
即为相对人所知,包括:即时生效,受领生效和附条件生效
3、合法要件:税务行政行为的作出需要具备主体合法、权限合法、内容合法、程序合法、形式合法等合法要件。
(三)税务行政行为的内容
1、 设定权力或义务
2、 实现权利和义务
3、 剥夺限制权利或减免义务
4、 确认或恢复权利和义务
5、 确认或变更法律地位
(四)、税务行政行为的分类
1、 抽象的税务行政行为和具体的税务行政行为
2、 羁束的税务行政行为和自由裁量的税务行政行为
3、 要式的税务行政行为和非要式的税务行政行为
4、 依职权的与依申请的税务行政行为
5、 须受领的税务行政行为和不须受领的税务行政行为
二、 税收行政立法
(一)、税收行政规范的制定权限
1、 税收行政法规,有权制定机关:国务院,权力来自:税收法律授权和全国人大及其常委会的授权
2、 税务规章
由国务院税务主管部门制定部门税收规章,由地方政府制定的地方税收规章
3、 税收规范性文件
(二)、税收行政规范的制定程序
1、 全国人大常委会有权制定与宪法、法律想抵触的税收行政法规
2、 国务院有权改变或撤销不适当的部门税务规章。
3、 地方税务规章,国务院主管部门对不适当的地方税务规章无权撤销,只能报请国务院撤销。
4、 国家税务总局或省级人发政府有权撤销不适当的税收规范性文件。
三、 几种具体的税务行政行为
(一)、税款征收,记得补征三看不收滞纳金,氛魅暌髦湍山穑厥庑钥觯氛?年
(二)、税务行政许可:记住保留的6项税务行政许可,记住被取消的行政许可中涉及注册税务师行业的三项A、注册税务师资格考试考前培训的审批,B、注册税务师从事税务代理业务的审批。C、税务师事务所合并、分立、撤销的审计及保留的一项对注册税务师资格的审批。
(三)、税务行政确认:
(四)、税务行政监督:
(五)、税务行政处罚;
(六)、税收行政强制
1、税务机关实施税收行政强制的三个条件
A、 从事生产经营的纳税人,扣缴义务人未按规定其限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按规定期限缴纳其担保的税款
B、 税务机关下达限期缴纳税款通知书(最长15天)后逾期仍未缴纳:
C、 经县级以上税务局(分局)局长批准。
2、 税务机关实施税收行政强制的期限
税务机关对从事生产经营的纳税人应纳税款实施强制执行,应当在限期缴纳税款通知书确定的纳税期满后实施;对处罚的执行,期满后实施
3、 税收强制执行权限的划分
只能对从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按规定期限缴纳所担保的税款,责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县级以上税务局(分局)局长批准,可采取税收行政强制执行措施。
对非从事生产经营的纳税人,税务机关可申请人民法院对其强制执行。

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