综合题一般的解题步骤

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:21:57
来源 100Test.Com百考试题网

题型：涉及各种税，并列出一些资料，要求列出2004年应缴纳的各种税金：


分析：这种题，一般难度较大，首先我们一定要区分内资和外资，外资企业是不缴纳城建税、教育费附加、房产税、车船使用税等，只缴纳资源税、印花税，契税，关税一定要注意，在作题步骤上一般分坏节来解题：

（1） 进口环节税金

关税（货价*（1 运输费用率）*（1 3%%）*关税税率）

消费税=（关税完税价格 关税）/（1-消费税税率）

增值税

（2） 内销环节税金

消费税：低污染排放值的小汽车减征30%，不要忘了当期抵扣，在计算酒的消费税时，特别要注意斤和公斤的区别，有些题有陷进，有些用斤标有些用公斤还用用T，注意转换，烟-0.015万元。

销售X的消费税

生产领用应扣除消费税

应缴纳消费税

增值税—注意事项，销售已使用过的属于征消费税的固定资产，售价超过原值（原帐面价值）的计算，特别不要忘记了上期留抵税额，购进货物要注意是否取得增值税专用发票，如果没说就是没有取得。要注意单价或累计售价，不要搞混了。

进项税额—注意，外购已税产品改变用途，（运费*7% 购进）*（购进数量-变量）/购进数量计算可抵扣进项税额

销项税额

应纳税额

（3） 应纳城建税

（4） 应纳教育费附加

（5） 境内应纳企业所得额计算

A.计税收入：

（a）特别要注意，除主营业务收入外，其它收入将其换算为净收入，如出租房屋收入，先将（收入-营业税-城建税、教育费附加-成本）换算为净收入并入计税收入，具体可参考教材292页,《企业所得税纳税申报表》收入总额：属于销售收入，应减去销售退加和折扣与折让，以收入净额作为计税收入。加上特许权使用费收益.

(b) 投资收益（内资企业要换算，如果分得的是实物以公允价值换算、如果分得的是股票以票面价值换算）外资企业如果是从联营企业分回的收益是免税，而从分支机构取提的收入适用分支机构的所得税率），

(c)投资转让净收益，租赁净收益，汇兑净收益，资产盘盈净收益，补贴收入，其它收入。在计算收入时，要特别注意，技术转让净收入30万元以下暂征收所得税，还要注意逾期未缴纳的包装物应确认为当期收入，应计入应税所得。

(e)债务重组所得应并入当期应税所得，扣失调减当期应纳税所得。

B.税前准允扣除的项目和扣除标准