经济师中级考试财政税收专业题目解答二

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 14:19:25
来源 100Test.Com百考试题网


案例分析题 · .

(一)甲国居民有来源于乙国经营所得100万元,特许权使用费所得50万元;来源于丙国

经营所得200万元,特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为 50%、40%、60%;甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。请回答以下问题:

77.在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为( )。

A.123万元 B.106万元 C.104万元 D.0 ·

78.在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为( )

A.161万元 B.5万元 C.0 D.-7万元

解答:

77、78题首先要明确熟悉公式和有关概念

分国抵免限额。即居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得,分别计算抵免限额。其计算公式为: .

分国抵免限额:国内外应税所得额X本国税率X(某一外国应税所得额/国内外应税所得额)

77题:

乙国抵免限额=100*50%=50 50*10%=5 共计55万元

乙国已纳税额:100*40%=40 50*20%=10 共计50万元

所以允许乙国实际抵免额为50万元

78题:

丙国抵免限额=200*50%=100万元 60*10%=6万元 共计106万元

丙国已纳税额:200*60%=120元 60*5%=3万元 共计1123万元

所以允许丙国只能抵扣限额为106万元。

这道题主要是要知道,限额内允许抵扣,超限额的只能抵扣限额。

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