内部审计在治理风险和控制中的作用

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 18:42:38
来源 100Test.Com百考试题网


内部审计在治理风险和控制中的作用

A 遵守国际内审协会的属性标准(熟练掌握)
1、明确内部审计的宗旨、权力和职责(1000)
a 确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准
内部审计:是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标。
业务:保证工作和咨询活动
目的:为组织增加价值并提高组织运作效率
方法:方法系统化、规范化
对象:风险管理、控制及治理程序进行评价
书面文件形式:内部审计章程。要求与《标准》一致,并经批准,也作为评价内审工作质量和业绩依据,处理分歧的依据
要求:1、内审地位 2、授权接触人、资料、实物 3、活动范围
批准章程组织:董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层
b确定内审的宗旨、权力和职责是否通报业务委托人
业务委托人:审计监督对象,更是审计服务对象
通报目的:消除分歧,分清责任,取信合作实现审计目标
c阐明内审的宗旨、权力和职责
宗旨:审计活动要达到的目标
权力:实现目标的保证
职责:需要履行的责任
首席审计执行官定期评价,并报高级管理层和董事会,首席审计执行官的任期《标准》没有规定
2、保持独立性和客观性(1100)
a 加强独立性
独立性:独立于所审查的活动之外,包括机构独立和人员独立,是否独立就看有没有干扰其活动
机构独立性:在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性,不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动,机构独立性更重要。不承担组织经营责任
机构获得独立性:1、审计章程规定
2、向谁报告,理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构CEO(报告行政工作)上述机构必须有足够的权力,这也是CAE报告时应考虑的因素。
3、CAE与上述交流沟通,参加相关监督职责会议
4、人事任命,理想的是董事会任免CAE
5、审计委员会组成,理想的是没有管理层人员
b加强客观性
客观性:是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态,不与任何方面达成质量妥协,或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上
客观性政策:1、审计人员工作避免利益冲突或偏见,可定期轮换工作
2、审计人员不承担经营责任,如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方
3、审计工作结果要审查
4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议,但不能设计、安装和经营该系统
5、可以接受大家都能得到的小礼物,不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物
个人客观性:1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见,应定期轮换工作,
2、不依附他人观点,可依赖外部审计意见
3、诚信工作,不作质量妥协
4、工作底稿和结果应审查
5、不接受礼金和礼物
合规性审计客观性强,经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多
独立性和客观性受到侵害怎么办:
1、审计人员与被审单位有利益冲突,CAE重新指派
2、审计范围受到限制,书面报告其影响给董事会或权力机构
3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露
谁来监督首席审计执行官:独立内部审计机构以外的有关方面
3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力(1200)
熟练:不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力
具备能力:1、熟练的内审标准、程序和技术
2、理解(不一定熟练)管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等,不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力
3、交际能力,与被审计单位保持满意关系,不包括审计风险的交流和沟通
4、接受后续教育
上述能力作为审计机构应当集体具有,知识能力互补,所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作
4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力
更专业的领域可以寻求外部帮助,这些领域包括: 1、信息技术、统计学、税收、翻译等
2、资产评估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全调查 5、精算福利欠款 6、解释法律、管理和技术 7、兼并和收购
首席审计执行官负责评价外部能力,但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系,与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性
5、运用应有的职业审慎
职业审慎:运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为,对一些现象保持警惕,对控制不当地方提出改进建议。审慎,不是要求对所有的交易进行检查,也不杜绝违纪现象
运用审慎:1、根据审计风险安排计划,确定审计工作重点
2、开展我们具备知识和经验的方面审计,不足部分寻求外部帮助
3、工作中处理足够的信息,如扩大审计范围
6、促进持续专业发展
a 为内审人员制定并实施持续专业发展计划:考证、学历、继续教育(无硬性时间要求)、专题讨论
b 通过持续专业发展提高个人能力:考CIA、参加会议、研讨会、大学课程、内部培训
7、促进内审活动的质量保证与改进(1300)
a 建立和保持质量保证与改进项目:是否遵循《标准》《道德规范》,关键是《内审章程》,满足上级要求
b 对内部审计监督质量保证与改进项目的效果(三方面)
监督:是否遵守《标准》和审计方案
内部评价:定期自我检查活动情况,CAE指定个人或小组对工作进行评价,提出建议
外部评价:必须独立于组织外部,不能有利益冲突,如果由内部其他部门评价会有利益冲突
c 将质量保证与改进的结果报告董事会或其他治理机构
报告内容:机构对《标准》的遵守情况,以及对机构章程和其他适用标准遵守的情况,提出改进意见,对不合规的行为应披露事实和造成的影响
d 实施质量保证程序并建立改善内审业绩:评价之后编制书面行动计划,恰当的跟踪措施
8、遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守
正直、客观、保密、胜任能力
正直:按要求披露信息
客观:行为上不参加有损害的活动,不接受妨碍职业判断的东西,充分揭露事实(注意对象)
保密:不经适当授权不披露信息,对外发布信息不是审计师的职责,而是董事会的事情
能力:熟练,理解,高效



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