财务会计第三章《资产》重点导读
文章作者 100test 发表时间 2007:02:25 09:59:13
来源 100Test.Com百考试题网
重点导读
(一)货币资金
1、现金
现金(库存现金)是指存放于企业财务部分、由出纳人员经管的货币。
(1)现金管理制度
①现金的使用范围
②库存现金的限额
③现金收支的规定:开户单位支付现金,可以从本单位现金中支付或从开户银行提取,不得“坐支现金”,因特殊情况坐支现金的单位,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得“白条抵库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代表其他单位和个人存入或支取现金;不得“公款私存”,不得设置“小金库”等。
(2)现金清查的核算:企业应按规定进行定期或不定期的现金清查,清查的方法一般为实地盘点法,对于清查的结果应编制现金盘点报告单。
等查明原因后,应分别情况处理:(1)属于记账差错的应及时予以更正。(2)对于现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,记入“其他应收款”或“现金”科目,属于无法查明的其他原因,根据管理权限批准后记入“管理费用”科目;(3)对于现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应记入“其他应付款”科目,属于无法查明原因的现金溢余,经批准后记入“营业外收入”科目。
2、银行存款
(1)银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。根据《银行账户管理办法》,企业的存款账户分为四类:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
(2)银行结算方式。
企业办理支付结算必须遵守下列原则:恪守信用,履约付款;谁的钱进谁的账,由谁支配;银行不垫款。
①票据
票据主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。票据的签发、取得和转让,必须具有真实的交易关系和债权债务关系。
②信用卡
信用卡是指商业银行向单位和个人发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。
③结算方式
结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。
(3)银行存款的总分类核算:
结算方式 |
地域范围 |
能否转让 |
金额起点 |
付款期限 |
种类 |
备注 |
支票 |
同城 |
可转让 |
100元 |
10天 |
现金支票、转账支票和普通支票 |
|
汇兑 |
异地 |
否 |
无 |
无 |
信汇和电汇 |
|
托收承付 |
异地 |
否 |
10000元
新华书店系统为1000元 |
验单3天
验货10天 |
验单付款和验货付款 |
仅用于签有合同的商品交易,集体所有制企业需经开户行同意 |
委托收款 |
同城或异地 |
否 |
无 |
3天 |
邮寄、电报 |
|
(4)银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对,并及时调整未达款项,编制银行存款余额调节表。