“财务报表分析”总复习资料第二章

文章作者 100test 发表时间 2007:03:16 22:57:14
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第二章 企业的收益性和获利能力分析
收益指企业在资产经营活动中的经济流入，包括总收益和净收益。
资产收益是一种潜在收益，也即企业资产中孕育着的未来收益，需通过资金周转的完成才能实现，并最终转化为经营收益。
经营收益是一种现实存在的收益，是资产中潜在收益的实现，也就是企业在生产经营活动中获得的利润。
收益性分析指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。是财务报表分析的核心。　以总投资收益率和主权资本收益率的分析为中心。　分析的意义：促进企业提高资产管理水平；促进企业改善资产结构，提高资金运用效果；促进企业扩大经营规模、促进企业增强是市场竞争能力。
企业的收益结构：收益的收支结构（是按照总收入和总支出与收益的关系以及各类收入与总收入和各类总支出的关系建立起来）、收益的业务结构（是直接按照各种性质的业务对收益构成项目进行搭配，从而提供各种业务的收益）、收益的主要项目结构（收益的主要项目是指为企业总收益做主要贡献的各种类商品、产品或服务项目，企业可根据行业特征和自身实际情况确定本企业收益的主要项目。收益的主要项目结构就是指上列主要项目获取的收益占总收益的比重）。
企业经营与收益结构的关系：两者有密切的关系。企业经营活动目标、范围和内容的调整变化会引起收益结构发生变化，反之，通过收益结构的分析，又可以了解企业的市场营销战略、发展战略和技术创新等是否合理，有无创新。
企业经营对获利的影响：首先，对获利水平的影响。通过调整收益结构及各类业务规模，当期获利水平就会改变；其次，对获利稳定、持久性的影响。企业准备长久经营的业务和商品的获利能力强项，是影响企业今后能否稳定持久获利的主要因素；第三，对财务安全性的影响。
共同比结构损益表也叫总体机构损益表，简称共同比损益表。该表是用百分比数字编制的，用以提供损益表各项目与主营业务收入之间的对比关系。
共同比损益表的作用：首先，可将原本不宜比较的绝对数，转换为同一基础上的数据，以便于比较；第二，将报告期与前一期或前几期的共同比损益表加以比较，从中可以看出各项目共同比数字（也即百分比）的变化，据此找出导致报告期利润构成较前期发生变动的主要项目是哪些。
企业利润增减变动的分析是就报告期实现的利润与计划利润、前期利润或其他利润指标进行比较，查明它们是否一致、变化如何的分析过程。　　比较标准：企业前期实现的利润、本期制定的目标利润或计划利润、同行业先进企业同期利润。
某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值
某项目增减差异项目百分比=某项目增减差异/前期数值X100%
利润增减变动的原因分为表层原因和深层原因。表层原因实际上就是指利润的构成项目，也即损益表中所列项目。深层原因：内部管理问题和外部环境问题（国际经济环境的变化及对国内经济和市场的影响；国家宏观政策的调整；有关法律法规的颁布执行；市场机制不健全，存在行业垄断和不正当竞争；市场需求和价格发生较大变异；商品自身的周期性）。
对比和趋势分析的区别：对比分析一般是指与某个比较标准进行对比并分析对比结果；趋势分析离不开对比，但一般要将连续几期的数据资料一起对比。
各因素对产品销售利润影响程度的确定：
⑴销售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润X（销售数量完成率-1）
销售数量完成率=汇总（报告期产品销售数量X基期单价）/汇总（基期产品销售数量X基期单价）X100% （用于检查销售数量的完成情况）
⑵销售成本变动对利润的影响额=汇总[报告期产品销售数量X（基期产品单位生产成本-报告期产品单位生产成本）]