《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例）（二）

文章作者 100test 发表时间 2007:07:16 11:49:09
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二、长期投资

　　（一）长期股权投资

　　1.以现金购入长期股权投资

　　借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）
　　　　贷：银行存款等

　　实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利

　　借：长期股权投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额）
　　　　应收股利（按已宣告但尚未领取的现金股利）
　　　　贷：银行存款等（按实际支付的价款）

　　2.小企业接受投资者投入的长期股权投资

　　借：长期股权投资（按投资各方确认的价值）
　　　　贷：实收资本等

　　3.采用成本法核算的小企业，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。被投资单位宣告发放现金股利或利润时

　　借：应收股息
　　　　贷：投资收益

　　4.采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。

　　股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。如被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额

　　借：长期股权投资　　贷：投资收益

　　如被投资企业发生净亏损，小企业应按应分担的份额（但以长期股权投资的账面余额减计至零为限）

　　借：投资收益
　　　　贷：长期股权投资

　　被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额

　　借：应收股息
　　　　贷：长期股权投资

　　5.实际分得现金股利或利润时

　　借：银行存款
　　　　贷：应收股息

　　6.处置长期股权投资

　　借：银行存款等（按实际取得的价款）
　　　　投资收益（按借方差额）
　　　　贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额）
　　　　　　应收股息（按尚未领取的现金股利或利润）
　　　　　　投资收益（按贷方差额）

　　（二）长期债权投资

　　1.购入长期债券付款时

　　借：长期债权投资——债券投资（面值）（按债券面值）
　　　　——债券技资（溢折价）（按借方差额）
　　　　财务费用（按支付的税金、手续费等）
　　　　贷：银行存款等（按实际支付的价款）
　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按贷方差额）

　　实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

　　借：长期债权投资——债券投资（面值）　　　　　　　——债券投资（溢折价）
　　　　财务费用
　　　　应收股息
　　　　贷：银行存款等
　　　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）

　　2.购入溢价发行的债券，每期结账时

　　属于一次还本付息的债券

　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）（按应计的利息）
　　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的溢价金额）
　　　　　　投资收益（按差额）

　　3.购入折价发行的债券，美期结账时

　　属于一次还本付息的债券

　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）（按应计的利息）
　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的折价金额）
　　　　贷：投资收益（按两者的合计金额）

　　属于分期付息、到期还本的债券

　　借：应收股息（按应计的利息）
　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）（按应分摊的折价金额）
　　　　贷：投资收益（按两者的合计金额）

　　4.出售或债券到期时收回本息

　　借：银行存款（按收回金额）
　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价）
　　　　投资收益（按借方差额）　　　贷：长期债权投资——债券投资（面值）
　　　　　　　　　　　　——债券投资（溢折价）
　　　　　　　　　　　　——债券投资（应计利息）
　　　　　　应收股息（按帐面余额）
　　　　　　投资收益（按贷方差额）

　　5.进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款

　　借：长期债权投资——其他债权投资（本金）
　　　　贷：银行存款

　　6.其他债权投资到期，收回本息

　　借：银行存款
　　　　贷：长期债权投资——其他债权投资（本金）
　　　　　　　　　　　　——其他债权投资（应计利息）
　　　　　　投资收益　　

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