2007年注册税务师考试《税法一》章节练习五
文章作者 100test 发表时间 2007:08:02 11:52:05
来源 100Test.Com百考试题网
第五章 城建税和教育附加
一、单项选择题
1.在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在（）缴纳。
A.西安交纳按西安的适用税率计算
B.北京交纳按北京的适用税率计算
C.西安交纳但按北京的适用税率计算
D.北京交纳但按西安的适用税率计算
【正确答案】 A
【答案解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
2.某卷烟厂家企业2006年11月向税务机关缴纳增值税200万元，消费税800万元，该企业当月应缴纳教育费附加（）万元。
A.30
B.34.50
C.18.75
D.37.5
【正确答案】 A
【答案解析】教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。
因此该企业当月应缴纳教育费附加=（200 800）×3%=30（万元）
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
3.某市科技开发公司2006年取得技术开发收入120万元、与之相关的咨询收入20万元；另开发转让一专利技术并附样机一台，合同注明技术专利30万，样机不含税价4万，该公司2006年缴纳的城市维护建设税（）万元。
A. 0.35
B.0.0168
C.0.25
D. 0.18
【正确答案】 B
【答案解析】对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。所以应纳城建税为4×6％×7％＝0.0168（万）
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
4.2006年9月，某市甲企业委托某县乙企业加工一台设备，甲提供主要材料10000元，乙提供辅助材料3000元，甲支付加工费50000元。假设甲和乙月初均无进项税余额，甲、乙均为一般纳税人，则（）。
A.甲需要缴纳城建税595元
B.乙需要缴纳城建税425元
C.甲需要缴纳城建税3500元
D.乙需要缴纳城建税2500元
【正确答案】 B
【答案解析】受托企业某县乙企业对加工费要缴纳增值税，对缴纳的增值税要缴纳城建税。
缴纳的城建税＝50000×17％×5％=425（元）。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
5.某县煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，进项税额为100万，当月应缴纳的城建税为()。
A.4.75万元
B.1万元
C.1.6万元
D.1.2万元
【正确答案】 A
【答案解析】资源税不是计征城建税的计税依据。(1500×13%-100)×5% = 4.75（万元）。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
6.下列单位不需要缴纳城市维护建设税和教育附加的是（）。
A.只从事出口业务，且出口货物享受免并退的政策
B.既从事出口又从事内销业务的单位
C.进口货物自用的单位
D.软件开发企业
【正确答案】 AC
【答案解析】城建税是进口不征，出口不征也不退的，所以选AC。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.下列收入中，应依法征收城建税的是（）。
A.管道运输取得的收入
B.接受的现金捐赠
C.企业整体产权转让收入
D.商场销售彩电的收入
【正确答案】 AD
【答案解析】接受的捐赠收入和企业整体产权转让收入不缴纳流转税，因此BC不涉及城建税。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
2.下列收入中，不需交纳城建税的是（）。
A.单位进行演出取得的收入
B.接受的实物捐赠
C.寺庙的门票收入
D.个人著作权转让
【正确答案】 BCD
【答案解析】受赠、寺庙的门票收入、个人著作权转让收入不缴或免征流转税，故也不交纳城建税。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
3.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。
A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为7%
【正确答案】 ABC
【答案解析】对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5％。
【该题针对“城建税和教育附加”知识点进行考核】
4.某县卷烟厂2006年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，假设当期无任何购进业务,每标准条对外调拨价格为65元；则下列说法正确的有（）。
A.应缴城建税18.93万元
B.应缴教育费附加12.74万元
C.应缴城建税19.93万元
D.应缴教育费附加11.96万元
【正确答案】 CD
【答案解析】每标准箱＝250标准条；每标准条实际销售价格＝1500000÷500÷250＝12元<调拨价格65元，按照调拨价格计算消费税，但是增值税还是按照实际销售价格计算。
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