会计从业考试：第四章第三节账务系统的日常处理

文章作者 100test 发表时间 2007:09:05 13:31:09
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账务处理是以证－账－表为核心对企业财务信息进行加工的一个系统，其中会计凭证是整个会计核算的主要数据来源，也是整个核算系统的基础，所以账务系统的日常处理主要是凭证处理。

凭证处理的主要流程是凭证的输入→审核→记账，这是凭证处理的三个关键环节，而且一环扣一环。
凭证未经审核，其信息不能进入正式的账簿文件，而记账后即不允许修改，有错误只能采取补充凭证或红字冲销凭证进行更正。
4.3.1 凭证的形成方式
账务系统处理的会计凭证主要是记账凭证，按其形成方式可以分以下几类：
⑴手工填制的记账凭证：主要数据源；
⑵由原始凭证自动生成的记账凭证
探索中，只是个别应用，往往不完整；


⑶内部转账凭证
可以通过定义由系统自动生成；
需要进行审核和记账处理，但是不能修改和删除；
⑷外部系统生成的记账凭证
按统一格式自动生成
也需要进行审核和记账处理，但无权修改和删除。
4.3.2 凭证的输入
会计凭证分为原始凭证和记账凭证，但目前账务系统一般不直接处理原始凭证。
凭证的输入方式可以采用后台方式或前台方式。
4.3.3 凭证的查询与编辑
一、凭证查询的特点
⑴一般采用组合查询技术；
⑵查询条件可以逐步追加；
⑶查询条件可以永久保存；
⑷查询是其他处理的基础。
二、凭证的打印：单张凭证打印和连续打印凭证

三、凭证的编辑
凭证的修改、作废或删除统称凭证编辑，其中作废与删除一般为两个关联的操作；
对作废的凭证不能执行修改、审核与记账处理，但可以恢复。
4.3.4 凭证的审核
会计软件应提供对已经输入但未过账的记账凭证进行审核的功能，并且要对审核过程、修改和审核权限进行控制。
一、凭证审核的方法：
有逐一审核或成批审核。一般不应使用成批审核，成批审核实质就是不审核。

二、对审核的控制
首先，拒绝录入人员审核自己录入的凭证，而且不允许审核人员修改凭证的内容；
其次，凭证一经审核就不能再修改或删除，若要修改或删除必须先取消审核签名才能进行，但取消审核签名只能由审核人自己进行；
此外，作废的凭证不能被审核。
4.3.5 凭证的记账
计算机记账主要是将已审核凭证的信息更新各种总账文件。
一、记账的一般过程
1、选择记账凭证
2、合法性检查
3、正式开始记账

二、对记账的控制
1、数据备份
2、从硬件设备上解决
保证要么成功，要么不受任何影响。
三、关于反记账
反记账功能尽管不太符合会计制度，但如果在严格控制下执行，则可以使账务处理更加灵活。

凭证的录入、审核、记账是账务处理的三个关键环节，而且一环扣一环。
凭证未经审核，其信息不能进入正式的账簿文件，而记账后的凭证也将不能再修改，有错误只能采取补充凭证或红字冲销凭证进行更正。
4.3.6 凭证的其他处理
账务系统除了提供凭证的录入、审核、记账三个基本功能之外，一般还提供有凭证汇总、冲销、引入、引出、模式凭证等处理功能。
凭证记账后将不允许修改，其错误只能采取补充凭证或红字冲销凭证进行更正。
红字冲销凭证也需要审核和记账，所以冲销不等于删除。