第十六章 税务咨询与税务顾问
题量:历年分值 1分左右。2005年约3分,2006年未考。
题型:单选、多选。
总局14号令明确税收筹划是注册税务师事务所的法定涉税服务业务。
第一节 税务咨询
一、税务咨询的内容
(一)税法法律规定方面的咨询
(二)税收政策运用方面的咨询
(三)办税实务方面的咨询
(四)涉税会计处理的咨询
(五)税务动态方面的咨询
二、税务咨询的形式
(一)书面咨询
(二)电话咨询
(三)晤谈
三、税收政策运用咨询的操作要点(简答题)
1.弄清咨询问题所涉及的税种。
2.搜集咨询问题相关的税收政策文件。
3.分析税收政策适用条款。
在实际咨询服务中,还要注意:
(1)税收政策适用时效。
(2)不同税种政策规定的差异。
(3)税收政策制定原则和精神。
4.根据需要作必要的沟通说明。
5.确定合适的答复方式。
试题模式:[例16-1]某从事生产销售服装的企业经理和财务人员2006年6月18日称,2006年6月,国税系统组织的一次税务稽查中税务稽查人员发现,截止到2006年5月底企业发出服装共计4000多万元,认为货已发出未及时实现销售,应按规定补缴增值税500多万元,并将作相应的加收滞纳金和罚款。企业咨询对发出商品应如何缴纳增值税。
经注册税务师进一步了解,该企业销售自产服装有多种渠道和方式,有的在外地成立独立核算的销售公司,有的在当地和外地设立非独立核算的分公司,有的仅租用存放服装的仓库,也有的通过经销商或商场代销、进销,还有部分是发出参加展销会。企业所得税由地方税务局征管,地方税务局对发出商品未作任何相应的补税要求。
第二节 税务顾问
一、政策指导
二、办税指导
三、提供信息
第三节 现代税务咨询――税收筹划
一、税收筹划的概念及特点
1.合法性――税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。
2.筹划性――税收筹划必须事先规划、设计安排。
3.目的性――税收筹划的目标是取得“节税”的税收利益。
二、税收筹划的基本方法
(一)不予征税方法
(二)减免税方法
(三)税率差异方法
(四)分割方法
(五)扣除方法
(六)抵免方法
(七)延期纳税方法
(八)退税方法
试题模式:[例16-2]
三、税收筹划的分类及范围
(一)税收筹划的分类
(二)税收筹划的范围
1.新建企业的税收筹划
2.企业扩展的税收筹划
3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划
四、税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式
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