2006年4月4日报关讲义(第六章第一节)

文章作者 100test 发表时间 2007:01:07 16:43:47
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第六章进出口税费

法律依据:《海关法》《关税条例》,征收主体是国家和海关。见第二章P6。

第一节 进出口税费概述

主要指:关税、消费税、增值税、船舶吨税等

一、关税

关税是以人民币征收的流转税,课税对象是进出关境的货物和物品(不包括进出境运输工具)。

计税前要将审定的完税价格折算成人民币:完税价格计算至元,元以下的四舍五入。税额计算到分,分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。

(一)进口关税:(以CIF征收)。

1、分为:正税、特别关税、附加税(具有临时性,如反补贴税、反倾销税)

反倾销税:97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前征税的进口附加税主要是反倾销税

特别关税:是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的,具有报复性。税则委决定。

分为:从价税、从量税、复合税

2、公式:

从价税税额 = 货物的完税价格(CIF)×从价税率

从量税税额 = 货物数量×单位税额(重量、数量、容量等)(如啤酒、原油、胶卷、冻鸡)

复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率 货物数量×单位税额(97年起对录像机、放像机等4类)

反倾销税税额 = 完税价格×反倾销税税率

▲▲3、特殊进口货物完税价格的审定:(关键是理解)(审定方法见 NO.3节)

① 进料加工不予报税部分的料件,以进口申报的价格审定:CIF

② 进料加工的料件和成品(含次品)内销时,以所用料件的进口时申报价格审定:CIF

③ 来料加工的料件和成品(含副产、次品)内销时,以料件内销时的申报价格审定(成品折成料件);

④ 加工区料件、制成品(含副产、次品)内销时,以内销时的申报价格审定;

(▲不计内料,因出口加工区时已退税,而保税区,内料出口时是咱不退税的,故有下)

⑤ 保税区料件、制成品(含副产、次品)内销时,以内销时的申报价格审定。如含境内料件,则成品按料件进口时的价格审定;(这是一个漏洞)

⑥加工贸易的边角料、副产品,以内销时的申报价格审定;

⑦ 保税仓库的保税货物内销时,以内销时的申报价格审定;(本条及两区内销价审定须含储运费等)

▲总结:非进料加工保税货物(含料件)在进口时是没成交价格的,因此不管料件还是成品内销时以内销的申报价审定完税价格。而边角料、副产品即使是进料加工的结果,因为成本已经核销掉,所以以内销价格。

⑧ 出境修理货物,如在期限内复运进境,以境外工料费审定完税价格;超期,按一般进口货物办理。

⑨ 出料加工进口货物,按境外工料费 复运进境时发生的运保费审定;

⑩ 租赁货物,以租赁期间审定的租金为完税价格 / 审定的留购价格为完税价格 / 一次性缴税的,以审定的租金总额(或货价:金融租赁)为完税价格;

⑾ 暂准进境的货样、展览品和广告品,以海关审定的留购价格为完税价格;

▲▲⑿ 特定减免税货物征补税时,已用月数

完税价格 = 原审定的进口价 - 折旧价值 = 进口价╳(1- 12*监管年限)

⒀ 进口供数据处理设备用载有软件的介质,如介质与软件价值分列或分别证明,则软件的价值不计。


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