注册税务师《税法二》答疑精选（二）

文章作者 100test 发表时间 2007:12:07 11:32:44
来源 100Test.Com百考试题网

一、[问题] 2001年，某内资企业购入一无形资产，帐面成本120万元，分6年摊销。摊销2年后计提减值准备55万元，根据帐面价值25万元调整每年摊销额为6.25万元，剩余摊销年限不变。摊销1年后该无形资产售出200万元，纳营业税10万元。请问：处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为多少？请解析，谢谢！

[解答] 一是税务要确定无形资产的摊销年限，如合同和法律都未规定年限，按不少于10年的期限摊销。
二是差异为税务按正常的摊销年限计算，会计按已摊销的金额计算，二者的差就是差异。

二、[问题] 摘自教材：个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%征收个人所得税。讲座总结：个人将住房出租用于居住的，按10%征收个人所得税；出租后用于经营，按20%征收个人所得税。我理解，上述情形有矛盾，请问，有政策依据吗？税法2第196页例题适用税率10%，对不对？

[解答]个人将住房出租用于居住的，按10%征收个人所得税；出租后用于经营例如开商店，按20%征收个人所得税。不矛盾，关键看出租房屋的用途。
教材例题有误。